Как отразить дивиденды в отчетности ЧП

preview

Чтобы правильно отражать начисленные и выплаченные собственнику частного предприятия дивиденды, воспользуйтесь разъяснением buxgalter.uz.

К примеру, частное предприятие относится к категории малого бизнеса и уплачивает в 2020 году налог с оборота. По итогам 2019 года учредитель – собственник частного предприятия получил часть своей прибыли согласно протоколу – в январе 2020 года. Также еще имеется накопленная прибыль за 2019 год и образовалась нераспределенная прибыль за январь–март 2020 года. Может ли предприятие в дальнейшем начислять дивиденды по итогам каждого месяца? Или все-таки нужно ждать окончания квартала?

В ст. 25 ЗРУ "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" этот вопрос регламентирован четко: "Общество вправе ежеквартально, один раз в полгода или один раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества".

В ЗРУ "О частном предприятии" о сроках распределения прибыли не говорится столь же однозначно. Однако некоторые выводы можно сделать. Например, в ст. 15 Закона написано, что собственник частного предприятия имеет право использовать по своему усмотрению прибыль частного предприятия, остающуюся после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Т.е. использовать прибыль можно только после уплаты налогов. Так как налог с оборота вы начисляете и уплачиваете ежеквартально, значит, прибыль собственник может получить не чаще, чем один раз в квартал, если иное не предусмотрено в уставе. А в уставе можно предусмотреть получение собственником прибыли по итогам года или полугодия.

При этом нераспределенную прибыль, оставшуюся после уплаты налогов, собственник предприятия может распределить в последующем в любое время. 

 Отражение в налоговой отчетности

Напомним, что льгота, освобождающая от обложения НДФЛ остающуюся в распоряжении собственника сумму прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей , действовала до 1 апреля 2020 года. Значит, вся прибыль частного предприятия (дивиденды), распределенная и выплачиваемая после этой даты, облагается налогом на дивиденды по ставке 5% .

Таким образом, если собственник частного предприятия распределил и получил свою прибыль до 1 апреля 2020 года, отразить ее нужно в Расчете налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов (10202_4), применив и указав льготу. А всю последующую распределенную и полученную прибыль по итогам квартала (после уплаты налога с оборота) нужно облагать налогом на дивиденды (5%) и отражать в этом отчете уже без применения льготы.

Рассмотрим это на условном примере.

Собственник частного предприятия, оказывающего аудиторские услуги, принял решение о получении чистой прибыли:

  • накопленной (решение №1 от 26.02.2020 г.) – по итогам 2019 года в размере 10 000 000 сум. Применена льгота . Выплата произведена 26 февраля 2020 года.
  • нераспределенной (решение №2 от 13.04.2020 г.) – по итогам I квартала 2020 года в размере 5 000 000 сум., после начисления и уплаты налога с оборота. Удержан налог на дивиденды 250 000 сум. (5 000 000 х 5%). Выплачены дивиденды за минусом налога 14 апреля 2020 года – 4 750 000 сум. Налог уплачен в бюджет в этот же день.

Приводим пример заполнения Расчета налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов (10202_4), за февраль и апрель 2020 года, а также приложения №2 к Расчету за февраль и апрель.

Внимание

Налоговая отчетность по сумме налога с дивидендов представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды. Налог уплачивается в бюджет не позднее даты выплаты дивидендов . Расчет налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов, заполняется нарастающим итогом с начала года. При этом, если дивиденды за 2019 год, к примеру, начислены 20 марта, а выплачены 14 апреля: 

  • в Расчете за март 2020 года нужно отразить их в качестве начисленной суммы; 
  • в Расчете за апрель 2020 года нужно указать их не только как начисленную сумму, но и как выплаченную с удержанием налога на дивиденды.

Отражение в бухучете 

Дата

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма

 

Дебет

Кредит

31.12.2019

Начислен налог с оборота (за IV квартал 2019 года)

9820

6410

2 000 000 (50 000 000  – чистая выручка частного предприятия от реализации аудиторских услуг х 4%)

31.12.2019

Закрытие транзитных счетов доходов и расходов

9910

(9030, 9100, 9300,

9400, 9500, 9600)

 х

В том числе на конечный финансовый результат отражен расход по налогу с оборота

9910

9820

2 000 000

31.12.2019

Отражена чистая прибыль после начисления налога с оборота

9910

8710

10 000 000

31.12.2019

Произведена трансформация баланса по итогам 2019 года, нераспределенная прибыль списана на накопленную прибыль

8710

8720

10 000 000

06.01.2020

Уплачен налог с оборота

6410

5110

2 000 000

26.02.2020

Собственник принял решение о получении чистой прибыли (накопленной чистой прибыли прошлых периодов)

 

8720

6630 ("Прибыль к оплате собственнику ЧП")

10 000 000

26.02.2020

Выплачена прибыль (дивиденды частного предприятия) денежными средствами

6630

5110

10 000 000

 

 

31.03.2020

Начислен налог с оборота (за I квартал 2020 г)

9820

6410

1 000 000 (25 000 000  – чистая выручка частного предприятия от реализации аудиторских услуг х 4%)

31.03.2020

Закрытие транзитных счетов доходов и расходов.

9910

 (9030, 9100, 9300, 9400,9500,9600)

 х

В том числе на конечный финансовый результат отражен расход по налогу с оборота

9910

9820

1 000 000

31.03.2020

Отражена нераспределенная прибыль после начисления налога с оборота

9910

8710

5 000 000

10.04.2020

Уплачен налог с оборота

6410

5110

1 000 000

13.04.2020

Собственник принял решение о получении чистой прибыли отчетного периода

8710

 

6630 ("Прибыль к оплате собственнику ЧП")

5 000 000

13.04.2020

Начислен налог на дивиденды (с 1 апреля 2020 года)

6630

6410

250 000

14.04.2020

Уплачен налог на дивиденды

6410

5110

250 000

14.04.2020

Выплачена прибыль (дивиденды частного предприятия) денежными средствами

6630

5110

4 750 000

 

Татьяна ЛЫМАРЕВА

 

 

Налог на прибыль Налог на прибыль Налог на прибыль /ru/publish/doc/text159314_kak_otrazit_dividendy_v_otchetnosti_chp