Как уплачивать налог на прибыль в 2020 году

23 апреля 2020 г.

В условиях сокращения хозяйственной деятельности плательщики налога на прибыль получили право уплачивать авансовые платежи не по результатам предыдущего квартала, а исходя из ожидаемой налогооблагаемой прибыли посредством представления справок по авансовым платежам . Эксперт «Нормы» Олег ЦОЙ разъяснил, кому следует применять эту антикризисную меру и как это сделать правильно.

Внимание

Представление справок для исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль – это ваше право, а не обязанность.

1. Предприятия, чей совокупный доход за 2019 год не превысил 5 млрд сум., не уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль . Они платят налог только по итогам отчетного квартала.

Соответственно, по итогам II и последующих кварталов им необходимо уплатить налог исходя из фактической налогооблагаемой прибыли, если она будет.

Этой категории налогоплательщиков не нужно представлять справку об авансовых платежах.

Также не уплачивают авансовые платежи независимо от суммы дохода :

бюджетные организации;
негосударственные некоммерческие организации, за исключением потребительских кооперативов.

2. Предприятия с совокупным доходом за 2019 год свыше 5 млрд сум. уплачивают авансовые платежи не позднее 23 числа каждого месяца отчетного квартала .

Сумму авансовых платежей определяют налоговые органы исходя из показателей предыдущего квартала.

Если во II квартале и в последующих периодах ожидается сокращение налогооблагаемой прибыли по сравнению с I кварталом, вам целесообразно представлять справку для исчисления авансовых платежей.

Вы вправе самостоятельно исчислить сумму авансовых платежей исходя из предполагаемой налогооблагаемой прибыли за отчетный период и представить справку об авансовых платежах. В этом случае требование об исчислении авансовых платежей по результатам предыдущего квартала отменяется.

Справка об авансовых платежах представляется не позднее 20 числа первого месяца текущего отчетного периода т. е. на:

II квартал – не позднее 20 апреля 2020 года;
III квартал – не позднее 20 июля 2020 года;
IV квартал – не позднее 20 октября 2020 года.

Пример

Предприятие уплачивает авансовые платежи по справке

Совокупный доход производственного предприятия за 2019 год превысил 5 млрд сум., поэтому в 2020 году оно уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль.
Согласно представленной налоговой отчетности за I квартал 2020 года сумма налога на прибыль составила 480 млн сум.
Исходя из порядка уплаты авансовых платежей по НК предприятие должно было во II квартале уплачивать ежемесячно авансовый платеж в размере 160 млн сум. (480 : 3).
Однако во II квартале 2020 года доходы предприятия значительно снизились. Предприятие предполагает, что его налогооблагаемая прибыль за II квартал 2020 года составит 900 млн сум., с которой нужно уплатить налог на прибыль в размере 135 млн сум. (900 х 15%).

Период	Авансовые платежи исходя из суммы налога, исчисленной за I квартал, млн сум.	Авансовые платежи по справке, млн сум.
Апрель	160	45
Май	160	45
Июнь	160	45
Всего за квартал	480	135

Как видно из таблицы, представление справки дает предприятию возможность сократить авансовые платежи на 345 млн сум. (480 – 135) и направить эту сумму на другие цели.
Окончательную сумму налога на прибыль предприятие определит по итогам I полугодия, представив налоговую отчетность не позднее 20 июля 2020 года.
Если сумма налога по отчетности превысит сумму уплаченных авансовых платежей, предприятие доплатит разницу в этот же срок.
Согласно размещенной на my.soliq.uz форме Справки для исчисления авансовых платежей предприятие укажет в строках:

010 – ожидаемую налогооблагаемую прибыль за отчетный период – 900 млн сум.;
020 – налоговую ставку – 15%.

Автоматически рассчитаются в строках:

030 – сумма налога на прибыль по формуле: строка 010 х строка 020. В рассматриваемом примере – 135 млн сум. (900 х 15%);
040 – сумма ежемесячных авансовых платежей по формуле: строка 030 : 3. В этом примере – 45 млн сум. (135 : 3).

Внимание

Не злоупотребляйте правом снижения суммы авансовых платежей. У налоговых органов есть полномочие вносить изменения в представляемые справки об авансовых платежах по налогу на прибыль

3. Предприятия, достигшие совокупного дохода 5 млрд сум. в 2020 году.

Если ваше предприятие достигло предела в 5 млрд сум. в течение 2020 года, вы должны уплачивать авансовые платежи начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором достигли предела 5 млрд сум. . Это правило касается и вновь созданных предприятий.

При сокращении доходов вы вправе представить справку об авансовых платежах.

Пример

Уплата авансовых платежей вновь созданным предприятием

Предприятие зарегистрировано в январе 2020 года. Совокупный доход за I квартал составил 4,8 млрд сум., а за 4 месяца (январь–апрель) – 5,1 млрд сум. Так как доход превысил 5 млрд сум. во II квартале, предприятие начинает уплачивать авансовые платежи начиная с III квартала. Т.е. первый авансовый платеж будет сделан не позднее 23 июля.

В связи с сокращением объемов реализации предприятие вправе представить справку об авансовых платежах:

на III квартал – до 20 июля 2020 года;
на IV квартал – до 20 октября 2020 года.

Внимание

Если нормативно–правовые акты дают вам льготу в виде полного освобождения от уплаты налога на прибыль, в строках 010 и 020 Справки для исчисления текущих платежей укажите значение "0".
При представлении уточняющей Справки укажите только сумму разницы (ненарастающим итогом).
Если вы не представили справку в установленные сроки, то должны уплачивать авансовые платежи в порядке, установленном НК, исходя из показателей предыдущего квартала.