Полезное для бухгалтера в декабре:
Согласно Указу Президента №УП-5813 при переходе на онлайн-ККМ или виртуальные кассы предприниматели могут уменьшить суммы подлежащего уплате налога на прибыль, налога с оборота или НДФЛ в фиксированной сумме на сумму расходов, связанных с приобретением, установкой и запуском каждого устройства, но не более 10 БРВ, если онлайн-ККМ будут зарегистрированы в ОГНС до 1 января 2021 года. При этом существующие формы отчетности не вполне подходят для отражения этой льготы. И также может возникнуть недопонимание по суммам дохода при камеральном контроле. Buxgalter.uz попытался разобраться в ситуации.
Как применить льготу?
Buxgalter.uz ранее уже писал, что условия применения льгот, предусмотренных Указом Президента №УП-5813, требуют дополнительных разъяснений со стороны уполномоченных органов. Комментарии специалистов ГНК в части применения налоговой льготы были даны в Телеграм-канале ГНК «Soliq xizmati xabarlari».
Согласно разъяснению ГНК воспользоваться льготой можно, заполнив:
- стр. 030 Приложения №2 к налоговой отчетности по налогу с оборота (уменьшение налогооблагаемого совокупного дохода согласно НПА);
- стр. 071 Приложения №3 к налоговой отчетности по налогу на прибыль (льготы по налогу на прибыль согласно НПА).
О правилах отражения льготы в отчетности по фиксированному налогу в разъяснении не упоминается.
В соответствующей строке налоговой отчетности нужно указать сумму, рассчитанную по формуле:
Сумма расходов, связанных с приобретением, установкой и запуском онлайн-ККМ / Ставка налога х 100
Например, субъект предпринимательства занимается розничной торговлей. Расходы на приобретение и установку онлайн-ККМ составили 3 млн сум. Согласно УП-5813 можно воспользоваться льготой на сумму 2 230,0 тыс. сум. Следовательно, если он уплачивает:
- налог с оборота, то в стр. 030 Приложения №2 к отчетности по налогу с оборота указывает 55 750,0 тыс. сум. (2 230 000 : 4 х 100);
- налог на прибыль, то в стр. 071 Приложения №3 к отчетности по налогу на прибыль указывает 14 866,7 тыс. сум. (2 230 000 : 15 х 100).
Инструкция от специалистов заканчивается пояснением: «Так как такие виды льгот являются разовыми и аналогичные льготы, уменьшающие не налоговую базу, а сумму налога, не установлены в законодательстве, отдельная строка, позволяющая уменьшить сумму налога, в формы налоговой отчетности не введена».
Руководитель группы экспертов ООО «Norma» Татьяна БЕЛОУСОВА считает, что это вынужденное решение все же не совсем корректно:
– «По сути, авторы разъяснения предлагают исказить налоговый отчет, потому что в формах отчетности не предусмотрена возможность правильного применения льготы, предусмотренной Указом Президента.
Предлагаемый вариант позволяет воспользоваться льготой в объеме, предусмотренном №УП-5813. Но если следовать этой рекомендации, то нужно увеличить на расчетную сумму 55 750 (14 866,7) льготный доход, что при камеральном контроле обязательно вызовет вопросы относительно суммы этого «виртуального» льготного дохода. Но это – только верхушка айсберга проблем.
Ситуация еще больше усугубится, если у предприятия есть несколько видов деятельности, по которым установленные разные налоговые ставки, а не только 4% и 15%. Данный «виртуальный» доход нужно будет правильно распределить в отчете, чтобы корректно отразить удельный вес по видам деятельности.
Выход из сложившейся ситуации один: Государственному налоговому комитету нужно пересмотреть формы отчетности и внести корректировки, позволяющие налогоплательщикам применять льготу, предусмотренную Указом №УП-5813, корректно».
Арифметика экономии
Согласно №УП-5813 государство выделяет предпринимателям из бюджета на установку каждой онлайн-ККМ по 2 300 000 сум. (если предприниматель не укладывается в эту сумму, остальное платит из своего кармана). Целесообразно рассмотреть варианты сокращения затрат на установку онлайн-ККМ, чтобы сэкономить бюджетные деньги. Ведь чем дешевле обойдется установка одного устройства, тем больше денег останется в казне.
Учредитель ООО «Гаров тараққиет НКМ» Владимир ГИБЕЛЬ считает, что резерв для экономии есть:
– «В представляемые предпринимателям 2 300 000 сум. по стоимости легко укладывается стоимость кнопочных онлайн-ККМ, их модернизация в онлайн-ККМ, покупка сканера штрих-кодов и пусконаладка устройств. Т.е. – все, что нужно предпринимателю для работы онлайн.
Однако в соответствии с ПКМ №943 сегодня предприниматель еще обязательно должен купить 3G-модем и дисплей 480 х 800 пикселей, в которых нет необходимости с практической точки зрения. Их стоимость существенно увеличивает расходы на модернизацию кассовой техники. В результате государство платит за все это по полной программе, да еще и предприниматель доплачивает от себя, что в условиях сложившейся из-за карантина экономической ситуации выглядит и вовсе излишеством.
Считаю, что 3G-модем и дисплей 480 х 800 пикселей нужно вывести из числа обязательных требований к онлайн-ККМ, чтобы удешевить переход и для государства, и для хозсубъектов. Если же предприниматель сочтет, что эти устройства нужны ему для создания кассирам дополнительных удобств, он может купить их за свой счет».
Олег ГАЕВОЙ
