Ответы на ваши вопросы есть в Buxgalter Pro:
Внимание
В данный материал после публикации добавлен заключительный абзац.«В условиях карантина у предприятия возникла необходимость доставлять сотрудников на работу и обратно, а также – в то или иное место по рабочим вопросам. Заключили договор с такси. Являются ли затраты предприятия на такси доходом сотрудников»?
Ситуацию разъяснили эксперт buxgalter.uz Татьяна ЛЫМАРЕВА, эксперт «Нормы» Ольга БУСАРОВА:
– Расходы предприятия по доставке работников к месту работы и обратно не рассматриваются в качестве дохода работников ч.2 п.4 ст.369 НК. В НК нет указания, каким транспортом должна быть осуществлена доставка работников. Это может быть и собственный автотранспорт, и арендованный, и доставка согласно договорам, заключенным с транспортными организациями (в том числе – с такси).
Служебные поездки, которые в обычное время совершаются на общественном транспорте, в условиях карантина могут совершаться на такси. Они производятся не в интересах работника, а в интересах предприятия. Т.е. они не могут быть отнесены к доходам работников в виде материальной выгоды, а являются расходами предприятия на выпуск продукции, оказание услуг или служебные поездки АУП.
В условиях карантина при отсутствии общественного транспорта предприятие может признать расходы на такси необходимыми для сохранения предпринимательской деятельности. Соответственно, их можно признать вычитаемыми при определении облагаемой базы по налогу на прибыль п.2 ч.4 ст.305 НК. Для обоснования экономической оправданности таких расходов ч.ч.2 - 4 ст.305 НК имеет смысл сравнить, к примеру, расходы на такси и найм автобуса с учетом местожительства работников. Это поможет руководству принять экономически обоснованное решение по транспортным расходам.
При этом расходы по доставке работников производственных цехов относятся на себестоимость товаров (услуг) п.1.5.9. Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов №54 от 05.02.1999 г.. В остальных случаях они должны быть отнесены на расходы периода п.2.2.3 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов №54 от 05.02.1999 г.
В условиях карантина пользование услугами такси – это временная мера. Скорее всего, такой расход не отражен в учетной политике предприятия в целях налогообложения (НУП). Рекомендуем оформить это решение приказом (распоряжением) руководителя. И утвердить соответствующее дополнение к НУП ч.5 ст.77 НК.
Внимание
При пользовании услугами такси есть риск, что при налоговой проверке эти расходы будут отнесены к налогооблагаемым доходам физлиц как доход в виде материальной выгоды п.13 ст.373 НК и придется доказывать обратное. Поэтому вам следует особенно тщательно подойти к оформлению указанных выше документов.Важно, чтобы именно предприятие обеспечивало доставку. Если сотрудники приезжают на такси, оплату должно производить предприятие согласно договору с транспортной организацией. Если же оплата за такси производится не по договору между предприятием и транспортной организацией, а в виде компенсации физлицам, сотрудники получают доход в виде оплаты труда п.13 ст.373 НК. Этот доход облагается и НДФЛ, и социальным налогом.
