Налоговые льготы для средних и крупных предприятий

№

Налоги и сборы

Средние и крупные предприятия

с оборотом до 1 млрд сум.

с оборотом свыше 1 млрд сум.

Льготы по налогам  

1

Налог на имущество

1. Освобождаются от уплаты налога на имущество:

• с 1 июня по 1 сентября 2020 года – рынки и торговые комплексы, кинотеатры, предприятия общественного питания и общественного транспорта, спортивно-оздоровительные заведения, а также юрлица, осуществляющие деятельность по перевозке пассажиров, оказанию бытовых услуг, предоставлению помещений в аренду, в том числе – для проведения банкетов ;
• с 1 апреля по 31 декабря 2020 года – туроператоры, турагенты и субъекты сферы туризма, оказывающие гостиничные услуги (услуги по размещению) .

2. Приостанавливаются с 1 апреля по 31 декабря 2020 года:

• применение повышенных ставок налога на имущество в отношении неиспользуемых производственных площадей, сооружений нежилого назначения;
• начисление пени и принудительное взыскание задолженности, возникшей в результате применения повышенных ставок .

Справочно. Ставки налога на имущество юридических лиц определены в ст. 415 НК

2

Земельный налог

1. Освобождаются от уплаты земельного налога:

• с 1 июня по 1 сентября 2020 года – рынки и торговые комплексы, кинотеатры, предприятия общественного питания и общественного транспорта, спортивно-оздоровительные заведения, а также юрлица, осуществляющие деятельность по перевозке пассажиров, оказанию бытовых услуг, предоставлению помещения в аренду, в том числе – для проведения банкетов ;
• с 1 апреля по 31 декабря 2020 года – туроператоры, турагенты и субъекты сферы туризма, оказывающие гостиничные услуги (услуги по размещению) .

2. Приостанавливаются:

• с 1 апреля по 31 декабря 2020 года применение повышенных ставок земельного налога в отношении неиспользуемых производственных площадей, сооружений нежилого назначения,  в том числе – выявленных до 1 апреля 2020 года, а также начисление пени и принудительное взыскание задолженности, возникшей в результате применения повышенных ставок ;
• начисление и взыскание арендных платежей за использование государственного имущества субъектами предпринимательства, вынужденно приостановившими свою деятельность на период карантина .

Справочно. Ставки земельного налога с юридических лиц определены в ст. 429 НК

3

Налог за пользование водными ресурсами

Снижаются в 2020 году на 50% ставки налога по объемам, используемым для орошения сельскохозяйственных угодий .

Справочно. Ставки налога за пользование водными ресурсами на 2020 г. определены в прил. №11 к ЗРУ-589 от  9.12.2019 г.

4

Социальный налог

С 1 апреля по 31 декабря 2020 года снижается ставка социального налога с 12% до 1% для туроператоров, турагентов и субъектов сферы туризма, оказывающих гостиничные услуги (услуги по размещению)

5

Налог с оборота

1. До конца 2020 года при предоставлении займа (финансовой помощи) без обязательств выплаты процентного дохода заимодавцу доход, определяемый на основе ставки рефинансирования, не подлежит налогообложению .

2. С 1 апреля по 1 октября 2020 года безвозмездная передача товаров (услуг) фондам «Махалля», «Доброта и поддержка», «Узбекистон мехр-шавкат ва саломатлик» (и их отделениям), а также физлицам, включенным в перечень лиц, нуждающихся в социальной поддержке, формируемый хокимиятами, не включается в объект обложения

6

Налог на прибыль

1. Плательщики вправе представлять справку о сумме авансовых платежей по налогу начиная со II квартала 2020 года исходя из ожидаемого объема – с отменой требования его исчисления по результатам предыдущего квартала .

2. До конца 2020 года при предоставлении займа (финансовой помощи) без обязательств выплаты процентного дохода заимодавцу доход, определяемый в целях налогообложения на основе ставки рефинансирования, не включается в состав совокупного дохода и, соответственно, не подлежит налогообложению .

3. Сумма начисленных и отсроченных коммерческими банками процентов по кредитам не включается в состав совокупного дохода при исчислении налога в период предоставленной отсрочки .

4. С 1 апреля по 1 октября 2020 года при исчислении налога:

• безвозмездная передача денежных средств и товаров (услуг) фондам «Махалля», «Доброта и поддержка», «Узбекистон мехр-шавкат ва саломатлик» (и их отделениям), а также физлицам, включенным в перечень лиц, нуждающихся в социальной поддержке, формируемый хокимиятами, рассматривается в качестве вычитаемых расходов;
• не включается в состав совокупного дохода сумма начисленного и отсроченного лизинговыми предприятиями процентного дохода по лизингу (в период предоставленной отсрочки)

7

НДС

1. С 1 апреля 2020 года льготы по НДС, предусмотренные решениями Президента и Кабинета Министров, применяются без условия направления высвобождаемых от налогообложения средств на определенные цели .

2. С 1 апреля по 1 октября 2020 года безвозмездная передача товаров (услуг) фондам «Махалля», «Доброта и поддержка», «Узбекистон мехр-шавкат ва саломатлик» (и их отделениям), а также физлицам, включенным в перечень лиц, нуждающихся в социальной поддержке, формируемый хокимиятами, освобождается от НДС

8

Акцизы

Сохраняются до конца 2020 года действующие ставки:

• на производимые спирт, алкогольную продукцию, включая вина и пиво;
• при реализации конечному потребителю бензина, дизтоплива и газа .

Справочно. Ставки акцизного налога определены в прил. №8 к ЗРУ-589 от 9.12.2019 г.

9

Таможенные платежи

1. Устанавливаются до 31 декабря 2020 года нулевые ставки по таможенной пошлине и акцизному налогу при ввозе товаров согласно прил. №1 к Указу от 3.04.2020 г. №УП-5978 .

2. Стройматериалы, необходимые для строительства медицинских и карантинных учреждений по борьбе с коронавирусной инфекцией, а также товары, необходимые для их функционирования, освобождаются до 31 декабря 2020 года от таможенных платежей (таможенная пошлина, акцизный налог и НДС) .

3. При ввозе экспресс-тестов по выявлению коронавирусной инфекции не взимается сбор за их таможенное оформление

10

НДФЛ (справочно) 

1. С 1 апреля 2020 года от налогообложения освобождаются доходы физических лиц, получаемые в виде материальной выгоды от благотворительных организаций .

2. С 1 апреля по 1 октября 2020 года не рассматриваются в качестве дохода физических лиц безвозмездная помощь (денежные средства, товары и услуги), получаемая от фондов «Махалля», «Доброта и поддержка», Узбекистон мехр-шавкат ва саломатлик», юридических и физических лиц, если лица, получающие помощь, включены в перечень лиц, нуждающихся в социальной поддержке, формируемый хокимиятами .

3. В 2020 году выплачиваемая работнику сумма матпомощи, не облагаемой НДФЛ, увеличивается с 4,22 до 7,5 МРОТ

11

Сбор за право розничной торговли алкоголем для общепита

Снижается на 25%

12

Туристский (гости­ничный) сбор

С 1 апреля до 1 июля 2020 года приостанавливаются начисление и уплата туристского сбора

Отсрочка (рассрочка) уплаты налогов

13

Налог на имущество, земельный налог, налог на воду

Хозяйствующим субъектам предоставляется право отсрочки (рассрочки) на 6 месяцев без взимания процентов на основании решения местного органа власти

14

Таможенные платежи

Хозяйствующим субъектам предоставлено право на получение отсрочки по уплате НДС при импорте товаров (работ, услуг) сроком до 120 дней

Льготы в сфере налогового администрирования 

15

До 1 октября 2020 года приостанавливается применение штрафных санкций в отношении хозяйствующих субъектов за просроченную дебиторскую задолженность по внешнеторговым операциям

16

До 1 октября 2020 года приостанавливается начисление пени по налогу на имущество, земельному и налогу за пользование водными ресурсами хозсубъектам, испытывающим временные трудности. Также не применяется принудительное взыскание налоговой задолженности .

Справочно. Размер пени определен в ст. 110 НК

17

До 1 января 2021 года приостанавливается проведение налогового аудита, за исключением проводимого в рамках уголовных дел и в связи с ликвидацией юрлица .

Справочно. Порядок проведения налогового аудита определен в ст. ст. 140–143 НК

18

Сроки уплаты административных штрафов, примененных к лицам, помещенным под карантин (за исключением ответственности за нарушение правил карантина), продлеваются на период до окончания карантина