Налоговые льготы для средних и крупных предприятий

№

Налоги и сборы

Средние и крупные предприятия

с оборотом до 1 млрд сум.

с оборотом свыше 1 млрд сум.

Льготы по налогам  

1

Налог на имущество

1. Освобождаются от уплаты налога на имущество:

• с 1 июня по 1 сентября 2020 года – рынки и торговые комплексы, кинотеатры, предприятия общественного питания и общественного транспорта, спортивно-оздоровительные заведения, а также юрлица, осуществляющие деятельность по перевозке пассажиров, оказанию бытовых услуг, предоставлению помещений в аренду, в том числе – для проведения банкетов п. 1 №УП-5996;
• с 1 апреля по 31 декабря 2020 года – туроператоры, турагенты и субъекты сферы туризма, оказывающие гостиничные услуги (услуги по размещению) п. 4 №УП-5978.

2. Приостанавливаются с 1 апреля по 31 декабря 2020 года:

• применение повышенных ставок налога на имущество в отношении неиспользуемых производственных площадей, сооружений нежилого назначения;
• начисление пени и принудительное взыскание задолженности, возникшей в результате применения повышенных ставок п. 4 №УП-5978.

Справочно. Ставки налога на имущество юридических лиц определены в ст. 415 НК

2

Земельный налог

1. Освобождаются от уплаты земельного налога:

• с 1 июня по 1 сентября 2020 года – рынки и торговые комплексы, кинотеатры, предприятия общественного питания и общественного транспорта, спортивно-оздоровительные заведения, а также юрлица, осуществляющие деятельность по перевозке пассажиров, оказанию бытовых услуг, предоставлению помещения в аренду, в том числе – для проведения банкетов п. 1 №УП-5996;
• с 1 апреля по 31 декабря 2020 года – туроператоры, турагенты и субъекты сферы туризма, оказывающие гостиничные услуги (услуги по размещению) п. 4 №УП-5978.

2. Приостанавливаются:

• с 1 апреля по 31 декабря 2020 года применение повышенных ставок земельного налога в отношении неиспользуемых производственных площадей, сооружений нежилого назначения,  в том числе – выявленных до 1 апреля 2020 года, а также начисление пени и принудительное взыскание задолженности, возникшей в результате применения повышенных ставок п. 4 №УП-5978;
• начисление и взыскание арендных платежей за использование государственного имущества субъектами предпринимательства, вынужденно приостановившими свою деятельность на период карантина п. 15 №УП-5978.

Справочно. Ставки земельного налога с юридических лиц определены в ст. 429 НК

3

Налог за пользование водными ресурсами

Снижаются в 2020 году на 50% ставки налога по объемам, используемым для орошения сельскохозяйственных угодий п.5 №УП-5969.

Справочно. Ставки налога за пользование водными ресурсами на 2020 г. определены в прил. №11 к ЗРУ-589 от  9.12.2019 г.

4

Социальный налог

С 1 апреля по 31 декабря 2020 года снижается ставка социального налога с 12% до 1% для туроператоров, турагентов и субъектов сферы туризма, оказывающих гостиничные услуги (услуги по размещению) п. 4 №УП-5978

5

Налог с оборота

1. До конца 2020 года при предоставлении займа (финансовой помощи) без обязательств выплаты процентного дохода заимодавцу доход, определяемый на основе ставки рефинансирования, не подлежит налогообложению п. 15 №УП-5978.

2. С 1 апреля по 1 октября 2020 года безвозмездная передача товаров (услуг) фондам «Махалля», «Доброта и поддержка», «Узбекистон мехр-шавкат ва саломатлик» (и их отделениям), а также физлицам, включенным в перечень лиц, нуждающихся в социальной поддержке, формируемый хокимиятами, не включается в объект обложения п. 1 №УП-5986

6

Налог на прибыль

1. Плательщики вправе представлять справку о сумме авансовых платежей по налогу начиная со II квартала 2020 года исходя из ожидаемого объема – с отменой требования его исчисления по результатам предыдущего квартала п. 15 №УП-5978.

2. До конца 2020 года при предоставлении займа (финансовой помощи) без обязательств выплаты процентного дохода заимодавцу доход, определяемый в целях налогообложения на основе ставки рефинансирования, не включается в состав совокупного дохода и, соответственно, не подлежит налогообложению п. 15 №УП-5978.

3. Сумма начисленных и отсроченных коммерческими банками процентов по кредитам не включается в состав совокупного дохода при исчислении налога в период предоставленной отсрочки п. 11 №УП-5978.

4. С 1 апреля по 1 октября 2020 года при исчислении налога:

• безвозмездная передача денежных средств и товаров (услуг) фондам «Махалля», «Доброта и поддержка», «Узбекистон мехр-шавкат ва саломатлик» (и их отделениям), а также физлицам, включенным в перечень лиц, нуждающихся в социальной поддержке, формируемый хокимиятами, рассматривается в качестве вычитаемых расходов;
• не включается в состав совокупного дохода сумма начисленного и отсроченного лизинговыми предприятиями процентного дохода по лизингу (в период предоставленной отсрочки) п. 1 №УП-5986

7

НДС

1. С 1 апреля 2020 года льготы по НДС, предусмотренные решениями Президента и Кабинета Министров, применяются без условия направления высвобождаемых от налогообложения средств на определенные цели п. 15 №УП-5978.

2. С 1 апреля по 1 октября 2020 года безвозмездная передача товаров (услуг) фондам «Махалля», «Доброта и поддержка», «Узбекистон мехр-шавкат ва саломатлик» (и их отделениям), а также физлицам, включенным в перечень лиц, нуждающихся в социальной поддержке, формируемый хокимиятами, освобождается от НДС п. 1 №УП-5986

8

Акцизы

Сохраняются до конца 2020 года действующие ставки:

• на производимые спирт, алкогольную продукцию, включая вина и пиво;
• при реализации конечному потребителю бензина, дизтоплива и газа п. 7 №УП-5978.

Справочно. Ставки акцизного налога определены в прил. №8 к ЗРУ-589 от 9.12.2019 г.

9

Таможенные платежи

1. Устанавливаются до 31 декабря 2020 года нулевые ставки по таможенной пошлине и акцизному налогу при ввозе товаров согласно прил. №1 к Указу от 3.04.2020 г. №УП-5978 п. 1 №УП-5978.

2. Стройматериалы, необходимые для строительства медицинских и карантинных учреждений по борьбе с коронавирусной инфекцией, а также товары, необходимые для их функционирования, освобождаются до 31 декабря 2020 года от таможенных платежей (таможенная пошлина, акцизный налог и НДС) п. 16 №УП-5978.

3. При ввозе экспресс-тестов по выявлению коронавирусной инфекции не взимается сбор за их таможенное оформление п. 16 №УП-5978

10

НДФЛ (справочно) 

1. С 1 апреля 2020 года от налогообложения освобождаются доходы физических лиц, получаемые в виде материальной выгоды от благотворительных организаций п. 6 №УП-5969.

2. С 1 апреля по 1 октября 2020 года не рассматриваются в качестве дохода физических лиц безвозмездная помощь (денежные средства, товары и услуги), получаемая от фондов «Махалля», «Доброта и поддержка», Узбекистон мехр-шавкат ва саломатлик», юридических и физических лиц, если лица, получающие помощь, включены в перечень лиц, нуждающихся в социальной поддержке, формируемый хокимиятами п. 1 №УП-5986.

3. В 2020 году выплачиваемая работнику сумма матпомощи, не облагаемой НДФЛ, увеличивается с 4,22 до 7,5 МРОТ п. 2 №УП-5986

11

Сбор за право розничной торговли алкоголем для общепита

Снижается на 25% п. 5 №УП-5969

12

Туристский (гости­ничный) сбор

С 1 апреля до 1 июля 2020 года приостанавливаются начисление и уплата туристского сбора п. 5 №УП-5969

Отсрочка (рассрочка) уплаты налогов

13

Налог на имущество, земельный налог, налог на воду

Хозяйствующим субъектам предоставляется право отсрочки (рассрочки) на 6 месяцев без взимания процентов на основании решения местного органа власти п. 7 №УП-5969

14

Таможенные платежи

Хозяйствующим субъектам предоставлено право на получение отсрочки по уплате НДС при импорте товаров (работ, услуг) сроком до 120 дней п. 3 №УП-5996

Льготы в сфере налогового администрирования 

15

До 1 октября 2020 года приостанавливается применение штрафных санкций в отношении хозяйствующих субъектов за просроченную дебиторскую задолженность по внешнеторговым операциям п. 8 №УП-5969

16

До 1 октября 2020 года приостанавливается начисление пени по налогу на имущество, земельному и налогу за пользование водными ресурсами хозсубъектам, испытывающим временные трудности. Также не применяется принудительное взыскание налоговой задолженности п. 8 №УП-5969.

Справочно. Размер пени определен в ст. 110 НК

17

До 1 января 2021 года приостанавливается проведение налогового аудита, за исключением проводимого в рамках уголовных дел и в связи с ликвидацией юрлица п. 10 №УП-5969.

Справочно. Порядок проведения налогового аудита определен в ст. ст. 140–143 НК

18

Сроки уплаты административных штрафов, примененных к лицам, помещенным под карантин (за исключением ответственности за нарушение правил карантина), продлеваются на период до окончания карантина п. 15 №УП-5978