Как составить налоговую учетную политику: 1. Вводная часть

Налоговый кодекс обязывает налогоплательщиков составлять учетную политику в целях налогового учета (НУП) . Если подойти к ней формально и просто переписать из имеющихся образцов, этот документ не станет инструментом защиты интересов предприятия при решении спорных вопросов с налоговиками. О том, как сделать НУП действительно полезной, пошагово разъясняет эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:

– Налоговая учетная политика (НУП) – это внутренний документ налогоплательщика, в котором утверждается принятая им система налогового учета. Этот документ:

• позволяет упорядочить ведение налогового учета;
• устанавливает формы налоговых регистров, отражающих взаимосвязь между бухгалтерским и налоговым учетом;
• является основой для обоснования доходов и расходов и их размеров;
• устанавливает нормы, положения и правила, применяемые компанией в хозяйственных операциях и при определении налоговых обязательств.

НУП делится на две части – вводную и основную.

Вводная часть

В вводной части приводится информация в целом о предприятии (см. развернутый образец с пояснениями):

1) наименование организации;

2) организационно-правовая форма;

3) номер свидетельства о госрегистрации (гувохнома) и ее дата;

4) адрес, по которому зарегистрирована организация;

5) учредители;

6) виды деятельности;

7) деятельность в некоммерческой или социальной сфере;

8) обособленные подразделения;

9) взаимосвязанные лица;

10) доли участия в других юридических лицах;

11) применяемый режим налогообложения;

12) наличие объектов налогообложения по налогу на землю/ имущество;

13) перечень уплачиваемых налогов;

14) является ли предприятие крупным налогоплательщиком;

15) использование налоговых льгот, кроме указанных в НК;

16) способ ведения налогового учета;

17) чистая выручка за предыдущий год;

18) среднегодовая численность работников за предыдущий год;

19) принадлежность к субъектам малого предпринимательства в текущем налоговом периоде – по итогам прошлого года;

20) наличие государственных субсидий и целевых средств и т.д.

Список можно сократить или расширить, чтобы учесть специфику деятельности предприятия.

А в основной части – в зависимости от применяемого режима и объектов налогообложения – вы распишете каждый свой налог.

Когда нужно вносить изменения в НУП

По правилам НУП применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения . Однако в 2020 году, поскольку составить документ до 1 января было невозможно, этот срок продлен до 1 апреля.

В течение календарного года в НУП нужно вносить изменения и дополнения, если:

• изменяется налоговое законодательство;
• появляются новые объекты налогообложения или меняется их состав – недвижимость, земельные участки, государственные субсидии и т.п.

Например, вы воспользовались правом на получение государственной субсидии в сфере туризма – на выплату процентных расходов по ранее выданным кредитам для строительства средства размещения . Обязательно внесите дополнения в НУП, потому что субсидии из бюджета не подлежат налогообложению .

Как использовать предлагаемый образец НУП

При подготовке налоговой учетной политики нет смысла копировать нормы НК. Предлагаемый образец НУП позволяет сформировать документ, указав в нем только те показатели, без которых никак не обойтись. Для каждого такого показателя приведено несколько возможных вариантов. Выбирайте тот, который больше вам подходит.