Как составить учетную политику в целях налогообложения

preview

Учетная политика для целей налогообложения составляется с 2020 года и является обязательным документом. Это концептуальная основа для расчета налоговой базы, исчисления налогов и обязательных платежей, составления налоговой отчетности.

В материале:

когда надо утвердить НУП и сроки действия;
в какой форме составляется НУП;
что отражается в НУП;
почему нужно обязательно утвердить НУП;
что делать, если не успели утвердить учетную политику на 2025 год.

  

Когда надо утвердить НУП и в течение какого времени она действует

Учетная политика в целях налогообложения (далее – налоговая учетная политика, НУП) применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения данной учетной политики. Это – правило. Однако иногда составить до 1 января не получается по объективным причинам. Поэтому, как только обнародованы законы об изменениях в Налоговый кодекс, обязательно как можно быстрее составьте НУП. 

Действие установленных в НУП положений распространяется на календарный год. НУП не должна меняться в течение года. Но есть одно исключение: изменения в учетной политике налогоплательщика допускаются в случае изменения налогового законодательства либо условий налогообложения и - только в той части, которая обусловлена этими изменениями.

   

В какой форме составить НУП

Можете составить НУП в виде отдельного документа или в виде раздела в учетной политике предприятия. Утвержденной формы – нет, возьмите за основу форму и стиль изложения учетной политики в целях бухгалтерского учета (УПБ)

НУП утверждается приказом или распоряжением директора.

   

Что нужно отразить в НУП

В НУП мы описываем все, что связано с исчислением налогов и составлением налоговой отчетности. Если она составляется в виде отдельного документа, во вводной части дайте краткие сведения о деятельности организации:

  • наименование организации;
  • дата регистрации;
  • вид деятельности;
  • среднегодовая численность работников.

Далее укажите в НУП:

1) формы и порядок составления налоговых регистров, разработанных вами (налогоплательщик, налоговый агент) самостоятельно;

2) лиц, ответственных за ведение налогового учета;

Первыми ответственными лицами являются директор и главбух. Но вы также можете нанять, к примеру, налогового консультанта и возложить на него обязанность ведения налогового учета. И этот момент обязательно должен быть раскрыт.

3) плательщиком каких налогов вы являетесь;

4) принятый порядок ведения раздельного учета в целях налогообложения;

Если по разным видам вашей деятельности предусмотрен разный порядок налогообложения, нужно вести раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением.  К примеру, налогоплательщик одновременно осуществляет операции, облагаемые и необлагаемые НДС, или же плательщик налога с оборота ведет несколько видов деятельности (торговля, посредническая деятельность, услуги) и по ним установлены различные объекты налогообложения и ставки налога. Отразите это в НУП.

5) выбранные методы отнесения затрат на расходы в целях исчисления налога на прибыль и отнесения в зачет НДС;

6) нормы (методы начисления) амортизации по каждой группе и подгруппе активов;

7) налоговый учет в разрезе каждого налога; 

Данный раздел является ключевым во всей учетной политике. Нужно подробно расписать каждый налог, который вы платите:

  • Что является объектом обложения?
  • Имеются ли льготы, какие?
  • Какая ставка налога?
  • Какие сроки сдачи отчетности и т. п.

К примеру, при исчислении налога на прибыль в целях налогообложения расходы должны быть документально обоснованы и экономически целесообразны. Отразите, какими документами вы будете оформлять расходы, перечислите критерии их экономической целесообразности.

Также в целях налогообложения на вычитаемые расходы относится сумма амортизации в пределах норм, указанных в НК. Если вы применяете другие нормы, у вас образуется разница по данным бухгалтерского и налогового учета. Поэтому рекомендуем указать нормы амортизации по каждой группе активов.

В части НДС, если налогоплательщик осуществляет виды деятельности, облагаемые и необлагаемые налогом, в зачет он может брать только сумму, приходящуюся на облагаемый оборот. Сумму зачета можно определять двумя методами: раздельным и (или) пропорциональным. Опишите в НУП, какой метод вы применяете.

8) операции, связанные с финансовыми рисками;

Если у вас есть операции, связанные финансовыми рисками (хеджирование), рекомендуем раскрыть в НУП определения хеджируемых рисков, хеджируемые статьи и используемые в их отношении инструменты хеджирования. Укажите методику оценки степени эффективности хеджирования.

9) взаимосвязанные лица;

10) другие значимые моменты.

    

Почему нужно обязательно утвердить НУП

Этот документ нужен в первую очередь нам самим для обоснования применяемых методов в налоговом учете. Ситуации, в которых Налоговый кодекс позволяет нам принимать самостоятельные решения, нужно раскрыть в этом документе. И именно к нему апеллировать при общении с налоговиками.

    

Если не успели утвердить учетные политики на 2025 год

Чтобы облегчить вашу работу и избавить вас от лишнего стресса, мы создали Конструктор учетной политики – уникальный в Узбекистане сервис для формирования учетных политик. Вы сможете быстро и просто сформировать учетную политику как для целей бухучета, так и для целей налогообложения.

Конструкторы обновлены по последним изменениям законодательства и позволяют адаптировать политику под вашу организацию. Конструктор учетной политики доступен только пользователям тарифа VIP электронной экспертной системы Buxgalter Pro.  

Как работать с Конструктором:

 1. Перейдите в Конструктор из верхнего меню сайта.

   

 

2. Внимательно отвечайте на вопросы и отмечайте нужные пункты. Двигайтесь последовательно сверху вниз, не пропуская пункты.

3. Cистема сама формирует текст документа, вы видите его справа.

4. Воспользуйтесь функцией «Экспорт», чтобы скачать документ.

 

 

Налоговая учетная политика Налоговая учетная политика Налоговая учетная политика /ru/publish/doc/text156612_kak_sostavit_uchetnuyu_politiku_v_celyah_nalogooblojeniya