Как отразить убыль ТМЦ в Расчете налога на прибыль

preview

Потери и порча ТМЦ в результате транспортировки, обработки и хранения – обычное дело не только для производственных предприятий. Законодательство устанавливает нормы таких потерь. Как правильно применить их для расчета налога на прибыль, объяснил эксперт «Нормы» Мирджалал МИРФАЯЗОВ:


– Естественная убыль – это естественное уменьшение массы или объема ТМЦ  в результате усушки, утруски, угара (уменьшения веса при термообработке), утечки и других аналогичных факторов при хранении или транспортировке.

Нормы естественной убыли могут быть утверждены отраслевыми ведомствами. Например, утверждены нормативы:

  • для зерна и продуктов его переработки ;
  • для свежей плодоовощной продукции, картофеля, бахчи и винограда ;
  • для газа и нефтепродуктов на АЗС .

Если для ваших ТМЦ нет утвержденных норм убыли, вы вправе самостоятельно их разработать и утвердить.

Чтобы самостоятельно определить нормы убыли, сравните массу (или объем) ценностей:

  • указанные в документах поставщика и фактически принятые;
  • принятые на хранение и по окончании хранения.

Полученные отклонения систематизируйте и утвердите приказом в качестве норм естественной убыли.

Если вы используете ведомственные или собственные нормы естественной убыли, отразите это в учетной политике.

Внимание

К естественной убыли не относятся:

  • технологические потери и потери от брака;
  • потери из-за нарушения требований стандартов, технических и технологических условий, правил технической эксплуатации, повреждения тары, несовершенства средств защиты товаров от потерь и состояния применяемого технологического оборудования;
  • потери при ремонте и профилактике применяемого для хранения и транспортировки технологического оборудования, при внутрискладских операциях, а также все виды аварийных потерь.

Потери в пределах утвержденных норм естественной убыли – это вычитаемые расходы.

Превышение нормы отнесите к невычитаемым расходам и отразите в графе 4 строк 0101 – 0104 приложения №2 к Расчету налога на прибыль – в зависимости от вида сырья и материалов .

Внимание
Если у вас нет утвержденных нормативов, все потери и порчу материальных ценностей при хранении и транспортировке, связанные с естественной убылью, относите к невычитаемым расходам.
Пример
Отражение в отчете суммы материальных расходов, не подлежащих вычету

 

Предприятие занимается переработкой сельхозпродукции. Основное сырье – свежие овощи и фрукты. Установленная норма естественной убыли – 5% потребляемого сырья.

В отчетном периоде для выпуска продукции при норме 8 900 кг с учетом естественной убыли было использовано 9 000 кг фруктов на сумму 18 000 тыс. сум.  Потери сверх нормы естественной убыли составили 100 кг, что составляет:
18 000 : 9 000 х 100 = 200 тыс. сум.

В строке 0101 Приложения №2 к Расчету налога на прибыль отражаем:

  • в графе 3 – 18 000 тыс. сум.
  • в графе 4 – 200 тыс. сум.

Рекомендуем также по данной теме посмотреть материал «Как учитывать технические отходы».


 

 

Налог на прибыль Налог на прибыль Налог на прибыль /ru/publish/doc/text160654_kak_otrazit_ubyl_tmc_v_raschete_naloga_na_pribyl