Полезное для бухгалтера в декабре:
Потери и порча ТМЦ в результате транспортировки, обработки и хранения – обычное дело не только для производственных предприятий. Законодательство устанавливает нормы таких потерь. Как правильно применить их для расчета налога на прибыль, объяснил эксперт «Нормы» Мирджалал МИРФАЯЗОВ:
– Естественная убыль – это естественное уменьшение массы или объема ТМЦ в результате усушки, утруски, угара (уменьшения веса при термообработке), утечки и других аналогичных факторов при хранении или транспортировке.
Нормы естественной убыли могут быть утверждены отраслевыми ведомствами. Например, утверждены нормативы:
- для зерна и продуктов его переработки
; - для свежей плодоовощной продукции, картофеля, бахчи и винограда ;
- для газа и нефтепродуктов на АЗС .
Если для ваших ТМЦ нет утвержденных норм убыли, вы вправе самостоятельно их разработать и утвердить.
Чтобы самостоятельно определить нормы убыли, сравните массу (или объем) ценностей:
- указанные в документах поставщика и фактически принятые;
- принятые на хранение и по окончании хранения.
Полученные отклонения систематизируйте и утвердите приказом в качестве норм естественной убыли.
Если вы используете ведомственные или собственные нормы естественной убыли, отразите это в учетной политике.
Внимание
К естественной убыли не относятся:
- технологические потери и потери от брака;
- потери из-за нарушения требований стандартов, технических и технологических условий, правил технической эксплуатации, повреждения тары, несовершенства средств защиты товаров от потерь и состояния применяемого технологического оборудования;
- потери при ремонте и профилактике применяемого для хранения и транспортировки технологического оборудования, при внутрискладских операциях, а также все виды аварийных потерь.
Потери в пределах утвержденных норм естественной убыли – это вычитаемые расходы.
Превышение нормы отнесите к невычитаемым расходам и отразите в графе 4 строк 0101 – 0104 приложения №2 к Расчету налога на прибыль – в зависимости от вида сырья и материалов .
Внимание
Если у вас нет утвержденных нормативов, все потери и порчу материальных ценностей при хранении и транспортировке, связанные с естественной убылью, относите к невычитаемым расходам.Пример
Отражение в отчете суммы материальных расходов, не подлежащих вычету
Предприятие занимается переработкой сельхозпродукции. Основное сырье – свежие овощи и фрукты. Установленная норма естественной убыли – 5% потребляемого сырья.
В отчетном периоде для выпуска продукции при норме 8 900 кг с учетом естественной убыли было использовано 9 000 кг фруктов на сумму 18 000 тыс. сум. Потери сверх нормы естественной убыли составили 100 кг, что составляет:
18 000 : 9 000 х 100 = 200 тыс. сум.
В строке 0101 Приложения №2 к Расчету налога на прибыль отражаем:
- в графе 3 – 18 000 тыс. сум.
- в графе 4 – 200 тыс. сум.
Рекомендуем также по данной теме посмотреть материал «Как учитывать технические отходы».
