Полезное для бухгалтера в ноябре:
Лето, хочется отдохнуть, насладиться свежим загородным воздухом, привести себя в форму, плавая в бассейне или занимаясь в спортзале. Многие предприятия, заботясь о своих сотрудниках, берут на себя такие расходы. Нюансы их налогообложения разъяснил эксперт «Нормы» Мирджалал МИРФАЯЗОВ.
НДФЛ и социальный налог
Расходы предприятия, связанные с оплатой отдыха или оздоровления работников, – это их доходы в виде материальной выгоды 
. Они облагаются НДФЛ и не облагаются социальным налогом, так как не относятся к доходам в виде оплаты труда .
Если вы оплачиваете услугу в пользу лица, не являющегося работником предприятия, на основании его письменного заявления вы вправе не удерживать НДФЛ. В этом случае получатель дохода уплатит налог по итогам представленной в ГНИ декларации .
Не облагается НДФЛ стоимость путевок (кроме туристических) для:
- лиц с инвалидностью – в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения на территории Узбекистана;
- для детей работников до 16 лет (учащихся – до 18 лет) – в детские и другие оздоровительные лагеря, а также санаторно-курортные и оздоровительные учреждения на территории Узбекистана.
НДС
НДС в стоимости услуг не берется в зачет и входит в состав доходов физлица .
Но, скорее всего, счет на оплату будет без НДС, так как санаторно-курортные, оздоровительные услуги, а также услуги организаций физической культуры и спорта освобождены от этого налога .
При безвозмездной оплате таких услуг физлицам у предприятия также не возникнет НДС .
Налог на прибыль
Доходы в виде матвыгоды физлиц являются невычитаемыми расходами при расчете налога на прибыль .
Ситуация
Оплата стоимости абонемента в плавательный бассейн для сотрудника
Предприятие оплачивает сотруднику абонемент в плавательный бассейн стоимостью 100 тыс. сум.
Это – доход в виде матвыгоды, полученный сотрудником, поэтому он облагается НДФЛ.
Так как стоимость абонемента – это «чистый» доход сотрудника, НДФЛ составит:
100 : (100 – 12) х 12 = 13,6 тыс. сум.
Сумма 113,6 (100 + 13,6) тыс. сум. отражается:
- в Расчете НДФЛ и социального налога
- в Приложении №6;
- в строке 012 Расчета.
- в Расчете налога на прибыль:
- в графах 3 и 4 строки 0118 Приложения №2.
НДФЛ удерживается из других доходов сотрудника.
Ситуация
Оплата стоимости санаторной путевки для физлица, не работающего на предприятии
Предприятие оплатило 2 500 тыс. сум. за санаторную путевку для физлица, не работающего на предприятии. Бухгалтерия получила от него заявление о неудержании НДФЛ.
Предприятие не должно удерживать НДФЛ со стоимости путевки, так как получатель дохода уплатит налог самостоятельно, представив декларацию о доходах по итогам года.
Сумма 2 500 тыс. сум. отражается:
- в Расчете НДФЛ и социального налога:
- в Приложении №6. При этом сумма налога в графе 7 равна 0;
- в строках 012 и 0121 Расчета.
- в Расчете налога на прибыль:
- в графах 3 и 4 строки 0118 Приложения №2.
