Как оформить исправленный счет-фактуру в системе ЭСФ

На практике бухгалтеры нередко сталкиваются с вопросами – как исправить ошибки или внести дополнение в ранее выписанный электронный счет-фактуру, не нарушая законодательства? Дополнительный и исправительный счет-фактура – эта одна и та же форма или они разные? Своим опытом поделилась эксперт buxgalter.uz, главбух–практик Татьяна ЛЫМАРЕВА.

– Сразу отметим, что 14 августа 2020 года опубликовано ПКМ №489, которым утверждено Положение о форме счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема. Глава 5 этого Положения как раз регламентирует особенности оформления дополнительных и исправленных счетов-фактур.

При изменении стоимости реализуемых товаров (услуг), в том числе – в случаях изменения цены или уточнения количества (объема) поставленных товаров или оказанных услуг, продавец обязан выставить покупателю дополнительный или исправленный счет-фактуру .

Таким образом, НК и Положение №489 предусматривают два вида счетов-фактур, с помощью которых налогоплательщик может внести корректировки:

I. Дополнительный счет-фактура оформляется в случаях  :

1) полного или частичного возврата товаров;

2) отказа от оказанных услуг;

3) изменения условий сделки, в том числе – изменения цены и (или) количества (объема) отгруженных товаров, оказанных услуг;

4) предоставления скидки продавцом товаров (услуг). Такая корректировка уменьшает налоговую базу по ранее совершенной поставке товаров (услуг), если условия предоставления скидки предусмотрены условиями договора или ценовой (тарифной) политикой налогоплательщика. Такие условия могут предусматривать выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров (оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (услуг) и досрочную оплату.

Дополнительный счет-фактуру можно выписать в пределах годичного срока, а по товарам (услугам), на которые установлен гарантийный срок, – в пределах гарантийного срока.

Дополнительный счет-фактура должен содержать :

• пометку о том, что он является дополнительным;
• порядковый номер и дату выставления дополнительного счета-фактуры;
• порядковый номер и дату выставления корректируемого счета-фактуры;
• размер корректировки цен (положительный или отрицательный), стоимость поставки без НДС;
• размер корректировки суммы НДС (положительный или отрицательный).

II. Исправленный счет-фактура оформляется :

• при изменении налоговой базы в результате исправления ошибок;
• при необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру. Например, в реквизитах покупателя указали подразделение АО, а не само АО. В этом случае ранее выписанный счет-фактура аннулируется и взамен оформляется исправленный счет-фактура.

Исправленный счет-фактура оформляется в течение срока исковой давности в соответствии со ст. 88 НК .

Исправленный счет-фактура должен содержать:

• пометку о том, что он является исправленным;
• порядковый номер и дату выставления исправленного счета-фактуры.

Порядковый номер и дата выставления исправленного счета-фактуры должны быть идентичны номеру и дате исправляемого счета-фактуры.

Что еще нужно учесть при оформлении исправленного счета-фактуры?

1) если исправленный счет-фактура оформляется за отчетный период, за который уже была представлена налоговая отчетность, и влечет за собой изменение налоговой базы, поставщику необходимо представить уточненную налоговую отчетность за этот период ;

2) в свою очередь покупатель – плательщик НДС должен соответствующим образом скорректировать ранее принятую им к зачету сумму НДС на основании дополнительного или исправленного счета-фактуры, оформленного поставщиком .

Как правильно оформить исправленный счет-фактуру в системе ЭСФ?

Рассмотрим пошагово, как это сделать, на примере работы в системе одного из действующих операторов ЭДО:

1. Выберите форму документа «Исправительный счет-фактура».
2. Укажите дату и номер счета-фактуры, идентичные номеру и дате исправляемого – ранее оформленного счета-фактуры.
3. Укажите ID-номер старого счета-фактуры. Это – номер, присвоенный системой ЭСФ ранее отправленному вами счету-фактуре, в который вы на данный момент вносите исправления. Чтобы его указать, не выходя из формируемого вами исправленного счета-фактуры, зайдите параллельно в систему ЭСФ на портале my.soliq.uz и скопируйте этот ID-номер из ранее отправленного счета-фактуры, в который вы вносите изменения. Система ЭСФ указывает ID-номер ЭСФ в его верхнем левом углу (к примеру: «ID: 5f1545a793c55e00014c8b8e»).
4. Внесите необходимые показатели исправленного счета-фактуры. Фактически надо заполнить новый счет-фактуру взамен старого.
5. Нажмите на кнопку «сохранить и отправить». Ваш исправленный счет-фактура благополучно отправится и отразится в системе ЭСФ на my.soliq.uz с отметкой в верхнем левом углу счета-фактуры: «Исправленный к ЭСФ №«___» _______ 2020 г.»;
6. Если внесены исправления, повлекшие изменение налоговой базы по НДС, вам нужно за соответствующий период сдать перерасчет по НДС. Вашему контрагенту – тоже придется сдать перерасчет в части суммы зачета по НДС, придерживаясь норм  ст. 257 НК и ст. 269 НК.
   Например, в августе сформирован исправительный счет-фактура, который исправляет ошибочный ЭСФ, выписанный в мае. В этом случае нужно пересдать Расчет НДС за май, июнь и июль 2020 года.
7. Система ЭСФ автоматически аннулирует ранее выписанный ошибочный ЭСФ.