Полезное для бухгалтера в ноябре:
Общение налогового органа с вами через «требование» предусмотрено правилами камеральной проверки. И оно достаточно лояльно направлено на то, чтобы оперативно и безболезненно корректировать вашу работу. Уведомлять вас о том, что в отношении вашего предприятия проводится камеральная проверка, инспекторы не обязаны. Как и не обязаны получать согласие на ее проведение в органах прокуратуры.
О том, что у вас инициирована камеральная проверка, вы узнаете только тогда, когда получите письменное требование о представлении инспектору необходимой информации или документов. В каком объеме могут их истребовать? Можно ли опротестовать чрезмерные требования? Buxgalter.uz попытался разобраться в этом вопросе.
– В рамках камеральной проверки, чтобы подтвердить достоверность показателей и сведений налоговой отчетности, инспекторы могут:
- истребовать документы и информацию у проверяемого предприятия
; - истребовать документы и информацию у контрагентов проверяемого предприятия ;
- вызвать руководителя, главного бухгалтера или представителя налогоплательщика в инспекцию ;
- осмотреть территорию, оборудование и производственные мощности ;
- допросить свидетелей ;
- привлечь к проверке экспертов, специалистов и переводчиков .
Истребование документов у проверяемого предприятия
Если в адрес вашего предприятия поступил надлежаще оформленный запрос о предоставлении документов, вы обязаны направить в налоговую инспекцию :
1) первичные документы, регистры бухгалтерского учета и другие учетные документы, явившиеся основанием для исчисления налогов;
2) пояснения к представленной налоговой отчетности и учетным документам;
3) иную информацию, связанную с исчислением и уплатой налогов или сборов.
Запрос, как правило, отправляется через персональный кабинет налогоплательщика и должен быть подписан начальником или заместителем начальника налогового органа.
Если объем запрашиваемых документов – большой, и вы физически не успеваете их собрать, не позднее следующего дня после получения запроса, отправьте в налоговый орган заявление с просьбой увеличить срок подготовки необходимых документов . В нем доступно объясните причину, по которой вы не успеваете сделать это в пятидневный срок, а также укажите, сколько вам потребуется времени.
«От налоговой инспекции поступил запрос, из которого мы узнали о том, что в отношении предприятия проводится камеральная проверка. Для этого налоговики требуют представить всю документацию по сданной налоговой отчетности за 3 года. Вправе ли они требовать такой большой объем документов»?
– Да, инспекторы вправе потребовать большой объем документов, так как налоговый орган законодательно не ограничен в количестве запрашиваемых документов. Главное, чтобы все они относились:
А) к исчислению налогов или сборов;
Б) к периоду, по которому не истек срок исковой давности .
Однако на практике случаются перегибы со стороны проверяющих. В таких случаях не следует слепо подчиняться их требованиям.
Что делать, если налоговый орган игнорирует здравый смысл
В практике ярких примеров игнорирования здравого смысла налоговым органом в Узбекистане пока нет. С другой стороны мы находимся на пороге обновленного налогового законодательства. Коллеги из Российской Федерации поделились интересной информацией (см. источник), которая бы выглядела очень смешно, если бы не была такой грустной.
Случилось так, что налоговая инспекция в ходе проверки истребовала у налогоплательщика копии документов общим объемом порядка 6,26 млн листов. На подготовку отвели 10 дней. Продлить срок подготовки либо смотреть документацию в офисе налогоплательщика налоговики отказались.
Налогоплательщику пришлось применить здравый смысл и математику. Вот что показали его подсчеты:
- для подготовки требуемого объема документов понадобится 100 копировальных устройств;
- эти устройства должны будут работать на максимальной мощности 2 месяца – из расчета максимальной нагрузки на один копир – 30 000 листов в месяц согласно техрегламенту;
- без учета зарплат тех, кто будет копировать, амортизации самих устройств и затрат на электроэнергию, но с учетом только стоимости бумаги и картриджей затребованные копии обойдутся в 3,2 млн рублей;
- вес копий составит порядка 30 тонн;
- для их доставки потребуется 20 ГАЗелей;
- для погрузки–разгрузки документов потребуется нанять, минимум, 26 грузчиков.
Думаете все? Нет, дальше еще интересней… Согласно нормам Трудового кодекса РФ и должностным инструкциям самих же налоговиков, чтобы изучить все документы, четверым уполномоченным на данную проверку инспекторам придется неотрывно работать с ними по 8 часов 1950 рабочих дней (если округлить до 250 рабочих дней в году, понадобится около 8 лет). Что само по себе выходит за все возможные сроки проводимой проверки.
Проанализировав ситуацию, налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании требования инспекторов недействительным. Первая инстанция и апелляция поочередно требования заявителя удовлетворили – признали недействительным запрос такого объема документов. Налоговики подали кассационную жалобу, но и более высокий суд отказал им в законности подобных требований к налогоплательщику.
Судьи уточнили, что налоговые органы, выполняя надзорные функции, могут ограничить свободу предпринимательской деятельности только в случае, если такое ограничение адекватно, справедливо и соразмерно.
В данном же случае налоговики явно нарушили такие ограничения, обязав налогоплательщика в невозможный к исполнению срок подготовить для них документы, которые они не в состоянии изучить.
Т.е. наконец-то появилось судебное решение – о признании недействительным требования налоговиков по представлению «лишних» документов для проверки.
В Узбекистане пока таких примеров нет, но все же налогоплательщикам нелишне знать, как быть в подобной ситуации: они могут обратиться в суд с заявлением о признании недействительными требования налоговой. Заявление следует обосновать так же подробно и показательно, как это сделал налогоплательщик в приведенном примере.
Элеонора МАЗУРОВА, адвокат, эксперт «Нормы»,
Альберт САФИН, юрист, эксперт «Нормы»
