Как отправить заявку на возмещение НДС

26 августа в персональных кабинетах налогоплательщиков, наконец, появилась кнопка, с помощью которой можно подать заявление на возмещение суммы НДС в соответствии с новым Положением, утвержденным ПКМ №489 от 14.08.2020 г. О том, как сделать это правильно, по просьбе buxgalter.uz рассказала налоговый консультант Гульнара ЭРГАШЕВА:

Как отправить заявление на возврат НДС

– «Появление кнопки «ККСнинг урни копланиши лозим булган суммасини кайтариш» – событие долгожданное для многих налогоплательщиков. Раньше возможность возврата НДС была только у экспортеров, применявших нулевую ставку НДС. С принятием нового НК и нового Положения к ним присоединились все предприниматели, которые покупают больше, чем продают. Т.е. – все субъекты, имеющие отрицательный НДС.

В течение 60 дней со дня подачи заявления налогоплательщики будут получать возмещение отрицательного НДС . При этом утвержден перечень налогоплательщиков, имеющих право на возмещение НДС в ускоренные сроки – в течение 7 дней  :

• юрлица, отнесенные в установленном порядке к категории крупных налогоплательщиков;
• налогоплательщики, представившие вместе с заявлением на возмещение налога действующую банковскую гарантию или оформившие договор залога с налоговыми органами в порядке, установленном ст. 109 НК или ст. 107 НК;
• лица, осуществляющие экспорт и приравненные к нему операции, – в части суммы, образовавшейся в результате применения нулевой ставки, если ранее этим лицам возмещалась сумма налога и при этом не были выявлены нарушения;
• участники соглашения о разделе продукции, если таким соглашением предусмотрено применение нулевой ставки;
• участники налогового мониторинга.

Отметим, что таким правом пользуются дипломатические представительства, консульские учреждения зарубежных государств и приравненные к ним организации, аккредитованные в Узбекистане. Но для них согласно п. 10 Положения установлена отдельная форма заявления, и они должны подавать заявление в налоговый орган непосредственно или заказным письмом через почту.

К заявке нужно приложить полный комплект документов, иначе ее вернут без рассмотрения в пятидневный срок с момента подачи заявления .

К заявлению о возмещении суммы налога по экспортным операциям прикладывается :

• контракт (копия контракта, заверенная в установленном порядке);
• грузовая таможенная декларация с отметкой таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров, для их вывоза с таможенной территории Республики Узбекистан;
• товаросопроводительные документы с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска с таможенной территории Республики Узбекистан, подтверждающие отправку товаров в страну назначения;
• договор комиссии или договор поручения (копия договора) с комиссионером или поверенным – при реализации товаров на экспорт через комиссионера (поверенного) по договору комиссии (поручения);
• реестр единых международных перевозочных документов на международную перевозку пассажиров, багажа, грузов и почты – при реализации услуг по международной перевозке пассажиров, багажа, грузов и почты. Форма утверждена прил. №5 к Положению;
• справка банка, подтверждающая поступление валютных средств;
• сведения об экспорте товаров и поступлении валютных средств. Форма утверждена прил. №6 к Положению;
• другие документы, подтверждающие экспорт товаров, в зависимости от осуществляемого вида деятельности.

Если контракт (копия контракта, заверенная в установленном порядке) и договор комиссии или договор поручения (копия договора) налогоплательщика с комиссионером или поверенным, внесены в ЕИСВО, представлять эти документы в налоговый орган не нужно .

При возмещении суммы налога в отношении услуг по переработке товаров на таможенной территории Республики Узбекистан в соответствии со ст. 262 НК к заявлению прилагаются :

• грузовая таможенная декларация с отметкой таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров, для их вывоза с таможенной территории Республики Узбекистан;
• товаросопроводительные документы с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска с таможенной территории Республики Узбекистан, подтверждающие отправку товаров в страну назначения;
• договор комиссии или договор поручения (копия договора) с комиссионером или поверенным – при реализации товаров на экспорт через комиссионера (поверенного) по договору комиссии (поручения).

В случаях, когда территория Республики Узбекистан не признается местом реализации услуг, а также если данные услуги оказаны через интернет (за исключением услуг в электронной форме) контракт и выписка банка, подтверждающая оплату иностранным покупателем за оказанные услуги, являются документами, подтверждающими, что данные услуги фактически реализованы (оказаны). При этом по договору комиссии представляется отчет (акт выполненных работ), подтверждающий, что с суммы, поступившей комиссионеру от комитента за оказанные услуги, удержана сумма комиссионного вознаграждения комиссионера (агента) .

Если услуги оказаны в электронной форме, помимо выписки банка, подтверждающей оплату иностранным покупателем, предоставляется отчет, составленный в соответствии с общепринятой зарубежной практикой .

При реализации услуг водоснабжения, канализации, санитарной очистки и  теплоснабжения, лица, установленные в ч. 3 ст. 264 НК, к заявлению прилагают сведения о реализации данных услуг. Форма – в прил. №4 к Положению .

Чтобы подтвердить обоснованность суммы налога, образовавшейся в результате применения нулевой ставки и подлежащей возмещению, к заявлению нужно приложить расчет суммы налога, подлежащей возмещению. Форма - в прил. №7 к Положению .

Если при этом платежи за отправку товаров на экспорт и за отправленный товар осуществлялись в разной инвалюте, приложите расчет пересчета иностранной валюты в национальную (сум) по курсу ЦБ на дату погрузки. Форма – в прил. №7а к Положению .

Какие есть проблемы?

1. Налогоплательщики получили возможность работать в соответствии с ПКМ №489   только через 12 дней после его вступления в силу. Ни в самом Положении о возмещении НДС, ни в ПКМ нет оговорок о дате вступления в силу этих двух документов. Следовательно, они вступили в действие с 14 августа – с момента опубликования ПКМ. А форма заявления на возмещение НДС появилась на портале только 26 августа!

Как быть тем организациям, которые в этот срок воспользовались старой формой заявления? Нужно ли им что-либо делать? Хотелось бы узнать официальную позицию ГНК.

2. Под вопросом также период, за который можно потребовать возмещение. Этот вопрос нигде в нормативных актах четко не прописан.  В самой форме стоит только одно ограничение – с 1 января 2019 года.

В предыдущем Положении на этот счет было ограничение – в течение 12 мес. после окончания отчетного периода, в котором образовалась вышеуказанная сумма превышения по НДС.  Однако ни в новом Положении, ни в НК аналогичной нормы нет. Получается, нужно применять ст. 88 НК, т.е. требовать возмещение НДС в пределах срока исковой давности 5 лет?

3. Положение предусматривает ускоренный и обычный порядки возмещения НДС. Как быть предпринимателям, которые имеют право и на ускоренный, и на обычный варианты?

Опытный бухгалтер проявит смекалку и разделит НДС, подлежащий возмещению, на две части. И, скорее всего, – поступит правильно.

Например, налогоплательщик имеет право на возмещение НДС в размере 11 млн сум.: 3 млн – как экспортеру, 8 млн – по отрицательной сумме НДС, образовавшейся из-за того, что не вся ранее закупленная продукция реализована. В этой ситуации оптимальным предоставляется 3 млн сум. получить по упрощенному порядку в течение 7 дней с момента подачи заявления. А потом – еще 8 млн на общих основаниях, как это оговорено в Положении, в течение 60 дней.

4. Не обошлось и без противоречий с действующим законодательством... К примеру, у организаций, работающих на основе соглашений о разделе продукции, в соглашениях, заключенных до 1 января 2020 года, и в НК в ред. 2007 года сказано, что услуги и товары участникам соглашений предоставляются с нулевой ставкой НДС. Из новой редакции НК следует, что их поставщики должны реализовывать товары и услуги с 15% НДС, а потом государство возместит эту сумму.

Но есть ст. 6 в №ЗРУ-599 от 30.12.2019 г., где сказано, что нормы главы 69 НК применяются к соглашениям о разделе продукции, заключаемым после 1 января 2020 года. Но налоговые органы требуют соблюдения норм новой редакции Налогового кодекса.

Вроде бы и в том, и в другом случае участник соглашения в итоге получает свой нулевой НДС. Но процедура возмещения при этом требует дополнительных усилий, времени и в обязательном порядке подразумевает дополнительные проверки. Поэтому предприниматели настаивают на соблюдении норм, предусмотренных ранее заключенными и ныне действующими соглашениями. В результате счета-фактуры, попадающие под этот спорный момент, остаются неподписанными.

Все ждали, что решение этой спорной ситуации будет прописано в новом Положении о порядке возмещения суммы налога на добавленную стоимость. Но этого, к сожалению, не произошло.

Думаю, в ближайшее время практика выявит и другие проблемные моменты применения Положения. А пока всех желающих осмыслить новый порядок возмещения НДС приглашаю на свой вебинар, который состоится 8 сентября. Записаться можно по ссылке».