Полезное для бухгалтера в ноябре:
Положением о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приемке (утв. прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.) установлены сроки выставления счетов-фактур продавцом покупателю. Однако иногда по разным причинам их строгое соблюдение становится невозможным. Как быть в таком случае?
Buxgalter.uz постарался разобраться в проблеме.
Рано или поздно счет-фактура все равно будет выставлен, иначе появятся расхождения в данных и вопросы со стороны налоговых органов.
Бухгалтеры в беседе с buxgalter.uz подчеркнули, что задержка счетов-фактур – не редкость, иногда она исчисляется месяцами. При этом такие ситуации остаются за пределами Положения (утв. прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08. 2020 г.) и других нормативно-правовых актов. Поэтому бухгалтеры просят налоговые органы, как минимум, разъяснить:
- в течение какого допустимого срока может быть сформирован и отправлен покупателю вовремя невыставленный счет-фактура;
- за какой период в расчетах НДС и налога с оборота отразится счет-фактура, выставленный с опозданием на месяц и более? Например, если ЭСФ, который по установленным нормам должны были выставить в июле, выставили только в сентябре.
В НИЦ «Янги технологиялар» сообщили, что пока ответа на эти вопросы нет и, естественно, в информационной системе они пока не имеют своего решения. Вместе с тем собеседник заверил, что проблема решается. В ближайшие дни ГНК регламентирует решение этих ситуаций, и с учетом этих норм будет произведена настройка в информационной системе ЭСФ и налоговой отчетности.
Ранее в интервью с buxgalter.uz начальник отдела управления налогового консультирования ГНК Улугбек ДАДАХАНОВ по этому вопросу сказал: «вне зависимости от срока выставления счет-фактура «сядет» в отчет за тот месяц, на который приходится дата совершения оборота, определяемая в соответствии с правилами ст. 242 НК».
Осталось дождаться окончательных решений ГНК.
Ситуацию прокомментировала руководитель группы экспертов компании «Норма», налоговый консультант Татьяна БЕЛОУСОВА:
– Целесообразно, чтобы решение ГНК по этому вопросу содержало:
- срок, ограничивающий период, в течение которого поставщику следует выставить ЭСФ. Например, срок выставления ЭСФ должен быть на дату отгрузки товара (оказания услуг), но не позднее 8 числа следующего месяца. Исключение – отдельные случаи, указанные в Положении (утв. прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.);
- последствия нарушения этих сроков.
В Положении предусмотрена ситуация, когда выставить счет-фактуру невозможно из-за сбоев в системе ЭСФ. В этом случае бухгалтер обязан в установленные сроки выставить его на бумаге и в течение 5 дней после устранения неполадок оформить ЭСФ. При этом факт неисправности системы должен быть подтвержден 
.
Но ведь неисправность системы ЭСФ – это не единственная ситуация, которая может стать причиной несоблюдения сроков, определенных п.п. 4–7 Положения.
Сроки должны быть разумными и позволять предпринимателю не нарушить дисциплину. Оптимальным можно считать срок – до 8 числа месяца, следующего за месяцем признания оборота. Это будет удобно как предпринимателю, так и налоговым органам.
Беседу провел Олег ГАЕВОЙ
