Ответы на ваши вопросы есть в Buxgalter Pro:
Как правильно оформить расчет между субъектами предпринимательства за оказанные услуги? Обязательно ли при этом указывать НДС? Что делать, если процесс оформления обязательных документов по каким-то причинам затянулся?
По просьбе buxgalter.uz на вопросы ответил старший инспектор управления администрирования НДС ГНК Фуркат КУШЧОНОВ:
– «Сначала рассмотрим первичную документацию, которая должна быть оформлена по факту исполнения договора на оказание услуг. Опытные бухгалтеры всегда оформляют и акт выполненных работ, и счет-фактуру, хотя обязательным для оформления является только счет-фактура.
❖
Может ли коэффициент налогового разрыва еще как-то влиять на бизнес, узнайте в разъяснених эксперта
Акт выполненных работ
Акт выполненных работ подтверждает, что услуга по договору, заключенному между контрагентами, была действительно оказана и заказчик удовлетворен ее качеством. Оформлять или не оформлять такой документ – решают стороны сделки. Если решили, что это обязательно, – прописывают это отдельным пунктом в договоре. Оформить такой документ – в интересах обеих сторон.
Установленной формы для акта выполненных работ нет, содержание документа также определяется по обоюдному согласию сторон. Главное, чтобы из него было понятно, кто кому в каком объеме и на основании какого договора оказал услуги.
Следует иметь в виду, что согласно ч. 2 ст. 646 ГК заказчик, обнаруживший недостатки в работе при ее приемке, вправе ссылаться на них только в том случае, если в акте или ином документе, удостоверяющем приемку, были указаны эти недостатки или возможность последующего предъявления требования об их устранении.
Обычно документ подписывают и заверяют уполномоченные лица продавца и покупателя. Он может быть оформлен как на бумаге, так и в системе ЭСФ (электронного документооборота).
Счет-фактура
Иная ситуация со счетами-фактурами. Согласно ст.47 НК юрлица и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять покупателям товаров и услуг счет-фактуру. Исключение составляют случаи, когда покупателю выдаются покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Такие документы установлены п. 3 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема. Но все это – ситуации, не связанные с рассматриваемым нами вопросом. Следовательно, оформление двустороннего счета-фактуры всегда обязательно.
В соответствии со ст. 47 НК и ПКМ №489 от 14.08 2020 г. счет-фактура имеет установленную форму и оформляется, как правило, в электронной форме. Если исполнитель (продавец) – плательщик НДС, у него в форме ЭСФ автоматически появляется графа для указания ставки и суммы НДС. Он обязан заполнить эти графы.
Счет-фактуру выписывают на календарную дату оказания услуг п. 4 прил №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г..
❖
С какой даты считать 10-дневный срок, установленный для рассмотрения ЭСФ покупателем, мы подробно рассказали в отдельной статье на сайте
Исключения:
- При реализации услуг с приемом оплаты через банковские корпоративные карты юрлиц и индивидуальных предпринимателей в национальной валюте счет-фактура должен выставляться по требованию покупателя (приобретателя) до последней даты календарного месяца, в котором были оказаны услуги – с оформлением на дату фактического оказания услуги п. 5 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г..
- При реализации коммунальных услуг, услуг связи, железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиторских услуг, услуг транспортировки грузов по системе трубопроводов, а также в других случаях оказания услуг на постоянной (непрерывной) основе счет-фактура выставляется один раз на весь объем поставленных в данном месяце оказанных услуг на последнее число календарного месяца. При этом счет-фактура выписывается последней датой месяца реализации услуги и предоставляется до 10 числа месяца, следующего за месяцем реализации услуги п. 6 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г..
- По долгосрочным контрактам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, если условиями заключенных долгосрочных контрактов не предусмотрена ежемесячная сдача услуг, счет-фактура выставляется на последнюю дату каждого календарного месяца. Фактическое исполнение долгосрочного контракта на конец календарного месяца определяется на основании расчета удельного веса суммы расходов в отчетный период в общей сумме расходов на выполнение контракта. Доход на конец календарного месяца определяется как произведение рассчитанного удельного веса понесенных расходов и общей суммы дохода по контракту (цены контракта). При этом счет-фактура выписывается последней датой месяца реализации услуг и предоставляется до 10 числа месяца, следующего за месяцем реализации услуг п. 7 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г..
Заказчик должен подтвердить выставленный счет-фактуру или отклонить его с указанием причины в течение 10 дней с момента выставления.
У заказчика (покупателя) услуг – плательщика НДС после подтверждения счета-фактуры появляется право на зачет. Он может как воспользоваться им или отказаться от этой возможности.
В заключение рассмотрим ситуацию, когда по каким-то причинам, оформление счета-фактуры затянулось. В любом случае оформить его нужно. При этом если счет-фактура оформляется в отчетном периоде, следующем за тем, в котором была оказана услуга, сторонам нужно пересдать расчеты».
