Ответы на ваши вопросы есть в Buxgalter Pro:
Нередко организация закупает на обед сотрудникам самсу, плов, чай и другие подобные продукты. Можно ли оплатить такие расходы посредством корпоративной пластиковой карты юрлица? Какие налоговые последствия могут при этом возникнуть?
Своим мнением на этот счет поделилась бухгалтер-консультант buxgalter.uz Виктория БЕЗГИНА:
– «Операции с использованием корпоративных пластиковых карт регулирует Положение о порядке использования корпоративных банковских карт в национальной валюте юридическими лицами. Оно не запрещает покупать продукты питания для своих сотрудников.
Покупать продукты питания можно без заключения договора п. 1 №УП-5564 от 30.10.2018 г., а счет-фактуру по требованию покупателя общепит должен предоставить до конца месяца, в котором произошла реализация, – с указанием фактической даты оказания услуг п. 5 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г..
Также Положением о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема предусмотрено, что плательщики НДС при оплате товаров с помощью КПК вправе вносить покупки в реестр счетов-фактур и учитывать их в сумме НДС посредством регистрации чеков онлайн–ККМ и виртуальных касс в персональном кабинете налогоплательщика п. 9 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г..
Держателем КПК можно назначить своего сотрудника, заключив с ним договор о полной материальной ответственности. Держатель КПК обязан не позднее 10 дней со дня получения под отчет КПК представлять в бухгалтерию отчет об израсходованных посредством КПК средствах п. 7 положения №1470 от 18.04.2005 г.. К отчету прикладываются чеки, накладные, счета-фактуры, подтверждающие факт покупки и описывающие ее характер (наименование товара, услуги, количество, стоимость и т.д.).
Как организовать ежедневное питание с использованием КПК
Для этого разработайте и утвердите внутренние локальные акты (коллективные/трудовые договоры, положения по заработной плате и другим выплатам сотрудникам), которые будут определять правила обеспечения сотрудников питанием. Объем затрат на эти цели должен быть утвержден приказом руководителя. В этом случае затраты на питание сотрудников могут считаться экономически обоснованными и вычитаться в дальнейшем из налоговой базы при расчете налога на прибыль ст. 305 НК.
Стоимость питания сотрудников в этом случае будет относиться к компенсационным выплатам в составе доходов в виде оплаты труда и облагаться всеми «зарплатными» налогами – НДФЛ, ИНПС и соцналогом ч. 1 ст. 371 НК п. 13 ст. 373 НК п. 1 ч. 1 ст. 387 НК ст. 403 НК ст. 10 Закона .
Если покупка продуктов питания носит разовый характер
Если организация питания сотрудникам на предприятии не предусмотрена и не практикуется, а носит разовый характер, стоимость приобретенных продуктов питания будет считаться для сотрудника доходом в виде материальной выгоды п. 1 ч. 1 ст. 376 НК. Предприятие, как налоговый агент, должно обложить этот доход НДФЛ и ИНПС п. 2 ч. 1 ст. 387 НК ст.10 Закона .. Доходы в виде материальной выгоды не входят в состав доходов в виде оплаты труда, а значит, не облагаются соцналогом ст. 403 НК.
В этом случае расходы предприятия, являющиеся доходами в виде материальной выгоды физлиц, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль п. 3 ст. 317 НК, а безвозмездная передача товаров физлицу может быть рассмотрена как оборот по реализации товаров, облагаемый НДС п. 2 ч. 1 ст. 239 НК».
От редакции:
Данный ответ выражает мнение автора. На практике по этому вопросу могут быть и иные мнения специалистов.
