Ответы на ваши вопросы есть в Buxgalter Pro:
Предприятие должно перейти на уплату налога на прибыль и НДС, если совокупный доход за налоговый период равен или превышает 1 млрд сум. п. 1 ч. 1 ст. 461 НК. Но есть случаи, когда предприятие обязано сделать это, когда порог еще не достигнут. Для buxgalter.uz нюансы определения порогового размера дохода для перехода на НДС и налог на прибыль разъяснила эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:
Вновь созданные юрлица (индивидуальные предприниматели)
– «С 2020 года появилась новая норма для вновь созданных юридических лиц или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
Если у вновь созданного юрлица или ИП сумма дохода от реализации товаров (услуг) с даты регистрации до окончания календарного года превысила сумму, равную 1 млрд сум., разделенную на 365 и умноженную на количество дней с даты регистрации до окончания календарного года, такие лица переходят на уплату НДС и налога на прибыль с начала года, следующего за годом регистрации ч. 10 ст. 462 НК.
Иными словами, если вы зарегистрированы в текущем году (не с начала года) и ваш совокупный доход за налоговый период менее 1 млрд сум., это еще не означает, что в следующем году вы можете уплачивать налог с оборота. Вам нужно рассчитать порог в 1 млрд сум. пропорционально количеству дней с даты регистрации до окончания календарного года. Для этого разделите 1 млрд сум. на 365 дней, получится расчетная величина среднедневного дохода – 2 739 726 сум. Умножив эту сумму на количество дней с даты регистрации до окончания календарного года, вы найдете пороговой размер для обязательного перехода с налога с оборота на НДС и налог на прибыль.
Ситуация
Расчет порогового значения для перехода на НДС и налог на прибыль
Предприятие открылось 2 сентября 2020 года. Определим пороговое значение для перехода:
- с 02.09.2020 г. по 31.12.2020 г. – 121 день (29 + 31 + 30 + 31);
- 1 000 000 000 сум. : 365 х 121 = 331 506 849 сум.
Если у предприятия по итогам 2020 года:
- совокупный доход превысит 331 506,9 тыс. сум., – оно обязано перейти на уплату НДС и налога на прибыль с 1 января 2021 года;
- совокупный доход будет менее 331 506,9 тыс. сум., – оно может уплачивать налог с оборота в 2021 году. При этом при достижении порога 1 млрд сум. в 2021 году предприятие переходит на уплату НДС и налога на прибыль с месяца, следующего за месяцем достижения этого порога.
Посредники
Налогоплательщики, оказывающие посреднические услуги, в том числе – индивидуальные предприниматели, оказывающие посреднические услуги операторам и (или) провайдерам телекоммуникаций, определяют доход от реализации товаров (услуг) исходя из общего оборота по реализации (суммы сделки) ч. 11 ст. 462 НК.
Т.е., если вы оказываете посреднические услуги, предельную величину дохода рассчитывайте исходя из общего оборота по реализации (суммы сделки), а не из суммы своего вознаграждения».
Ситуация
Расчет порогового значения для перехода на НДС и налог на прибыль у посредника
Предприятие оказывает услуги общепита, а также является агентом предприятия "Узпайнет". Имеет следующие показатели дохода:
(в тыс. сум.)
|
№ |
Наименование |
За январь–сентябрь 2020 года |
За январь–октябрь 2020 года |
|
1 |
Совокупный доход: |
693 146 |
797 451 |
|
2 |
В т.ч., общепит |
688 478 |
791 883 |
|
3 |
Вознаграждение от «Пайнет» |
4 668 |
5 568 |
|
4 |
При оказании посреднических услуг от клиентов принято платежей |
188 453 |
224 789 |
По итогам 9 месяцев (январь–сентябрь) доход от реализации составил 876 931 тыс. сум. (688 478 + 188 453). Это меньше 1 млрд сум., поэтому предприятие может продолжать уплачивать налог с оборота.
По итогам 10 месяцев (январь–октябрь) доход от реализации составил 1 016 672 тыс. сум. (791 883 + 224 789). Сумма превысила 1 млрд сум., поэтому предприятие с 1 ноября 2020 года должно перейти на уплату налога на прибыль и НДС.
Напоминаем
Налогоплательщики, в том числе – вновь созданные юридические лица и вновь зарегистрированные ИП, чей совокупный доход в течение налогового периода превысил 1 млрд сум., переходят на уплату НДС и налога на прибыль с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое превышение ч. 9. ст. 462 НК.
