Полезное для бухгалтера в ноябре:
Предприятие должно перейти на уплату налога на прибыль и НДС, если совокупный доход за налоговый период равен или превышает 1 млрд сум. 
. Но есть случаи, когда предприятие обязано сделать это, когда порог еще не достигнут. Для buxgalter.uz нюансы определения порогового размера дохода для перехода на НДС и налог на прибыль разъяснила эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:
Вновь созданные юрлица (индивидуальные предприниматели)
– «С 2020 года появилась новая норма для вновь созданных юридических лиц или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
Если у вновь созданного юрлица или ИП сумма дохода от реализации товаров (услуг) с даты регистрации до окончания календарного года превысила сумму, равную 1 млрд сум., разделенную на 365 и умноженную на количество дней с даты регистрации до окончания календарного года, такие лица переходят на уплату НДС и налога на прибыль с начала года, следующего за годом регистрации .
Иными словами, если вы зарегистрированы в текущем году (не с начала года) и ваш совокупный доход за налоговый период менее 1 млрд сум., это еще не означает, что в следующем году вы можете уплачивать налог с оборота. Вам нужно рассчитать порог в 1 млрд сум. пропорционально количеству дней с даты регистрации до окончания календарного года. Для этого разделите 1 млрд сум. на 365 дней, получится расчетная величина среднедневного дохода – 2 739 726 сум. Умножив эту сумму на количество дней с даты регистрации до окончания календарного года, вы найдете пороговой размер для обязательного перехода с налога с оборота на НДС и налог на прибыль.
Ситуация
Расчет порогового значения для перехода на НДС и налог на прибыль
Предприятие открылось 2 сентября 2020 года. Определим пороговое значение для перехода:
- с 02.09.2020 г. по 31.12.2020 г. – 121 день (29 + 31 + 30 + 31);
- 1 000 000 000 сум. : 365 х 121 = 331 506 849 сум.
Если у предприятия по итогам 2020 года:
- совокупный доход превысит 331 506,9 тыс. сум., – оно обязано перейти на уплату НДС и налога на прибыль с 1 января 2021 года;
- совокупный доход будет менее 331 506,9 тыс. сум., – оно может уплачивать налог с оборота в 2021 году. При этом при достижении порога 1 млрд сум. в 2021 году предприятие переходит на уплату НДС и налога на прибыль с месяца, следующего за месяцем достижения этого порога.
Посредники
Налогоплательщики, оказывающие посреднические услуги, в том числе – индивидуальные предприниматели, оказывающие посреднические услуги операторам и (или) провайдерам телекоммуникаций, определяют доход от реализации товаров (услуг) исходя из общего оборота по реализации (суммы сделки) .
Т.е., если вы оказываете посреднические услуги, предельную величину дохода рассчитывайте исходя из общего оборота по реализации (суммы сделки), а не из суммы своего вознаграждения».
Ситуация
Расчет порогового значения для перехода на НДС и налог на прибыль у посредника
Предприятие оказывает услуги общепита, а также является агентом предприятия "Узпайнет". Имеет следующие показатели дохода:
(в тыс. сум.)
|
№ |
Наименование |
За январь–сентябрь 2020 года |
За январь–октябрь 2020 года |
|
1 |
Совокупный доход: |
693 146 |
797 451 |
|
2 |
В т.ч., общепит |
688 478 |
791 883 |
|
3 |
Вознаграждение от «Пайнет» |
4 668 |
5 568 |
|
4 |
При оказании посреднических услуг от клиентов принято платежей |
188 453 |
224 789 |
По итогам 9 месяцев (январь–сентябрь) доход от реализации составил 876 931 тыс. сум. (688 478 + 188 453). Это меньше 1 млрд сум., поэтому предприятие может продолжать уплачивать налог с оборота.
По итогам 10 месяцев (январь–октябрь) доход от реализации составил 1 016 672 тыс. сум. (791 883 + 224 789). Сумма превысила 1 млрд сум., поэтому предприятие с 1 ноября 2020 года должно перейти на уплату налога на прибыль и НДС.
Напоминаем
Налогоплательщики, в том числе – вновь созданные юридические лица и вновь зарегистрированные ИП, чей совокупный доход в течение налогового периода превысил 1 млрд сум., переходят на уплату НДС и налога на прибыль с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое превышение .
