Полезное для бухгалтера в ноябре:
Узбекское предприятие выплачивает российской компании роялти за право пользования программным продуктом. Должен ли уплачиваться налог на прибыль с доходов нерезидента в виде роялти?
На вопрос по просьбе buxgalter.uz ответил эксперт «Нормы» Олег ЦОЙ:
– «Роялти – это платежи за использование или право использования любого нематериального актива, в том числе авторских прав на программное обеспечение и базы данных 
.
Внимание
В ч. 2 ст. 44 НК перечислены случаи, когда платежи не рассматриваются в качестве роялти.
Так, к роялти не относятся платежи, выплачиваемые за использование компьютерной программы, если:
- условия ее использования ограничены функциональным назначением программы для конечного потребления;
- ее воспроизведение ограничено количеством копий, необходимых для использования.
Это положение относится и к версиям программ, адаптированных путем настройки с использованием заложенных внутренних возможностей.
К примеру, платежи за право пользования бухгалтерской программой без использования авторских прав на ПО не могут рассматриваться как роялти.❖
Нерезидент продает свою долю в УФ нерезиденту: налоговые последствия - ситуацию разъснил эксперт в новой публикации
При выплате роялти нерезиденту, не имеющему в Узбекистане постоянного учреждения, узбекское предприятие становится налоговым агентом по налогу на прибыль. Налог удерживайте по ставке 20% при каждой выплате дохода .
Внимание
Учитывайте положения международного договора об избежании двойного налогообложения, заключенного Узбекистаном с государством резидентства иностранной компании . Договор может предусматривать иные правила налогообложения, в том числе – применение пониженной ставки налога.Роялти, возникающие в Узбекистане и выплачиваемые резиденту Российской Федерации, облагаются налогами в России . Чтобы применить это положение международного договора и не удерживать налог, до выплаты дохода получите от российской компании:
- документ, подтверждающий налоговое резидентство (с учетом требований ст. 358 НК);
- подтверждение того, что нерезидент имеет фактическое право на получение дохода .
Если эти документы не получены:
- удержите налог с дохода нерезидента;
- уплатите его не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, в национальной валюте по курсу ЦБ на дату выплаты;
- представьте налоговую отчетность не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода .
❖
Если нерезидент оказал услугу не в Узбекистане - читайте подробнее в отдельной статье
Внимание
Если вы не удержали налог с дохода нерезидента или неправильно применили положения международного договора, то обязаны внести в бюджет налог, а также соответствующую сумму пени. При уплате налога за счет собственных средств обязанность налогового агента по удержанию и перечислению налога признается исполненной .Пример
Уплата налога на прибыль с дохода нерезидента в виде роялти
Узбекское предприятие 2 декабря 2020 года выплачивает российской компании роялти в сумме 1 500 долл. США без учета НДС. По условиям контракта налоговый агент платит НДС самостоятельно.
Компания не представила сертификат налогового резидентства. Курс ЦБ на дату выплаты – 10 427,38 сум. за 1 долл. США.
Предприятие удерживает налог 300 долл. США (1 500 х 20%) и перечисляет нерезиденту 1 200 долл. США (1 500 – 300).
Уплатить налог в размере 3 128 214 сум. (300 х 10 427,38) предприятие должно не позднее 3 декабря 2020 года, а представить отчетность – не позднее 20 января 2021 года».
