Ответы на ваши вопросы есть в Buxgalter Pro:
Какие важные моменты учесть при заполнении Расчета земельного налога по несельскохозяйственным землям за 2021 год, специально для читателей buxgalter.uz разъяснил эксперт «Нормы» Олег ЦОЙ:
Налогоплательщики
– «Плательщики земельного налога – юридические лица, в том числе – нерезиденты, имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды ст. 425 НК.
Если сдается в аренду недвижимость, плательщиком земельного налога является:
- при оперативной аренде – арендодатель;
- при финансовой аренде (лизинге) – арендополучатель (лизингополучатель).
Если несколько юрлиц используют земельный участок совместно, налог уплачивает каждое из них – за свою долю используемой площади земли.
Внимание
Не путайте переданные вам в аренду земельные участки и право пользования земельным участком, возникающее при оперативной аренде недвижимости. В первом случае земельный налог или арендную плату уплачивает арендатор земельного участка, а во втором – арендодатель недвижимости ст.ст. 424–425 НК . Сроки представления отчетности по земельному налогу с юрлиц
Земельный налог с юрлиц исчисляйте по состоянию на 1 января каждого налогового периода – календарного года ст. 431 НК.
Налоговую отчетность представьте в налоговый орган по месту нахождения земельного участка:
- по землям несельскохозяйственного назначения – до 10 января текущего налогового периода. Т.к. 9 января 2021 года – выходной день, последний день сдачи расчета переносится на следующий за ним рабочий день – 11 января ч. 8 ст. 5 НК;
- по землям сельхозназначения – до 1 мая текущего года.
Вам нужно самостоятельно исчислить налог исходя из налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.
Если в течение календарного года налоговая база изменится, представьте уточненную налоговую отчетность в месячный срок.
Внимание!
Если у вас есть земельные участки, не являющиеся объектом налогообложения ч. 2 ст. 426 НК, до 10 января текущего года представьте в налоговый орган по месту их нахождения соответствующую справку ч. 5 ст. 431 НК.
Но если эти земельные участки используются для ведения хозяйственной деятельности, они облагаются налогом ч. 3 ст. 426 НК.Сроки уплаты земельного налога с юрлиц
Налог за земли несельскохозяйственного назначения уплачивается:
- плательщиками налога с оборота – до 10 числа каждого первого месяца квартала в размере 1/4 части годовой суммы налога;
- остальными налогоплательщиками – до 10 числа каждого месяца в размере 1/12 части годовой суммы налога ст. 432 НК.
Если обязательства по налогу возникли после установленного срока уплаты, т.е. не с начала года, уплатите налог не позднее 30 дней с даты возникновения обязательства.
По какой форме представлять налоговую отчетность
На портале my.soliq.uz размещены 2 формы Расчета земельного налога по землям несельскохозяйственного назначения:
1) для плательщиков налога с оборота;
2) для остальных налогоплательщиков.
Как подготовить информацию для заполнения Расчета
Чтобы заполнить Расчет, подготовьте информацию об имеющихся земельных участках, их месторасположении и площади (в гектарах). Эти данные можно получить из кадастровых документов.
Земельные участки, находящиеся у юрлиц на правах собственности, владения, пользования или аренды, можно разделить на 3 группы:
1) налогооблагаемые;
2) не рассматриваемые в качестве объекта налогообложения ч. 2 ст. 426 НК;
3) не облагаемые налогом ч. 2 ст. 428 НК.
Кроме того, от налога освобождаются производители энергии по земельным участкам, занятым установками возобновляемых источников энергии номинальной мощностью 0,1 МВт и более. Льгота действует 10 лет с момента ввода установки в эксплуатацию ч. 1 ст. 428 НК.
Также льготы по налогу могут быть предусмотрены отдельными нормативно-правовыми актами.
По каким ставкам уплачивать земельный налог
За земли несельскохозяйственного назначения установлены базовые налоговые ставки по регионам Узбекистана в абсолютной величине за 1 гектар ч. 1 ст. 429 НК.
Внимание!
В 2021 году конкретные размеры ставок за земли несельскохозяйственного назначения должны определяться по-новому:
- Жокаргы Кенес Каракалпакстана и Кенгаши народных депутатов областей определяют ставки налога в разрезе районов и городов в зависимости от их экономического развития на основании базовых налоговых ставок с применением понижающих и повышающих коэффициентов от 0,5 до 2,0;
- Кенгаши народных депутатов районов и городов вводят понижающие и повышающие коэффициенты от 0,7 до 3,0 к ставкам, установленным в абз. 2 ч. 2 ст. 429 НК, а по г. Ташкенту – к базовым налоговым ставкам в разрезе квартала, массива, махалли, улицы, расположенных на их территории.
Налоговые органы должны извещать налогоплательщиков о размере применяемых ставок ч.ч. 2–3 ст. 429 НК.
По состоянию на 5 января утвержденных коэффициентов еще нет. Ждем сегодня официальное разъяснение уполномоченного органа по этому вопросу.
По отдельным категориям земельных участков к налоговым ставкам применяется коэффициент 0,25 ч. 5 ст. 429 НК.
За земельные участки, занятые объектами незавершенного строительства, налог уплачивается по удвоенным налоговым ставкам ч. 10 ст. 429 НК.
К объектам незавершенного строительства относятся объекты, строительство которых не завершено:
- в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией;
- если нормативный срок строительства не установлен – в течение 24 месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство объекта ч. 12 ст. 429 НК.
Повышенные налоговые ставки могут применяться в отношении земельных участков, занятых:
- пустующими зданиями;
- неиспользуемыми площадями;
- сооружениями нежилого назначения;
- объектами незавершенного строительства;
- неэффективно используемыми искусственными водоемами для разведения (выращивания) рыбы.
При этом налоговые льготы на такие участки не распространяются ч. 11 ст. 429 НК.
Если земельные участки используются без документов или в большем размере, чем это указано в документах, налоговая ставка устанавливается в 4-кратном размере установленных ставок ч. 13 ст. 429 НК.
Как заполнить Расчет земельного налога по землям несельскохозяйственного назначения
Рекомендуем придерживаться следующей последовательности заполнения налоговой отчетности.
1. Заполните прил. №1 к Расчету «Справка о земельных участках налогоплательщика», где каждый земельный участок укажите отдельной строкой в соответствующей категории с указанием месторасположения.
2. Заполните прил. №2 – «Земли, не подлежащие налогообложению», выбрав соответствующее основание из имеющегося перечня.
3. Заполните «Сведения о плательщике земельного налога с юридических лиц».
4. Строки 010-040 Расчета заполняются автоматически исходя из данных прил. №1 и №2, а значения строк 0401-0412 нужно указать самостоятельно.
Пример
Заполнение Расчета налога по землям несельскохозяйственного назначения за 2021 год
Производственное предприятие – неплательщик налога с оборота, зарегистрированное в Бектемирском районе г. Ташкента, имеет 3 земельных участка, занятых:
1) административным и производственными зданиями в Бектемирском районе г. Ташкента площадью 3,5 га (4 зона);
2) детским оздоровительным лагерем в Кибрайском районе Ташкентской области площадью 2,3 га. Земельный участок не подлежит налогообложению ч. 2 ст. 428 НК;
3) объектом в Сергелийском районе г. Ташкента площадью 1,5 га (5 зона), по которому принято решение Кабинета Министров о его консервации, срок консервации не истек. По земельному участку применяется коэффициент 0,25 к налоговой ставке ч. 5 ст. 429 НК.
Заполненный расчет смотрите тут, тут и тут».
