Полезное для бухгалтера в ноябре:
Предприятие оптовой и розничной торговли – плательщик НДС и налога на прибыль планирует приобретать по КПК в небольших количествах кофе, чай и сладости, чтобы угощать покупателей и собственных сотрудников. Также, чтобы занять детей покупателей, будут закуплены альбомы для рисования, цветные карандаши и игрушки. Можно ли приобретать все это по КПК – для офиса и привлечения клиентов? Не будет ли «офисный кофе» приравнен к доходам сотрудников? Можно ли взять в зачет НДС в этих расходах? Будут ли они вычитаемыми при расчете налога на прибыль?
На вопросы ответила эксперт «Нормы» Ольга БУСАРОВА:
– «Расходы предприятия на приобретение воды, кофе, чая, сладостей и т.п. для обеспечения условий труда и отдыха работников во время рабочего дня не рассматриваются в качестве доходов работников 
.
Расходы на приобретение товаров, предназначенных для того, чтобы занять детей покупателей и самих клиентов во время выбора товара, можно отнести к расходам по привлечению клиентов.
Юридические лица могут осуществлять расходы, связанные с осуществлением деятельности, с использованием корпоративных банковских карт в национальной валюте .
– Не будет ли при этом нарушен п. 11 Положения №1470, который гласит: «не допускается зачисление на корпоративную банковскую карту заработной платы и приравненных к ней выплат, пенсий, пособий, стипендий и дивидендов, подлежащих выплате держателю»?
– Нарушения здесь нет. Как показано выше, эти расходы предприятия не являются зарплатой или иным доходом работника – держателя карты. Напомним: держатель корпоративной банковской карты – юридическое лицо или лицо, им уполномоченное, пользующееся корпоративной банковской картой на основании договора юридического лица с банком-эмитентом. При этом юридическое лицо может уполномочивать в качестве держателя банковской карты только сотрудника этого юридического лица, заключившего с ним договор о полной материальной ответственности .
– Можно ли взять в зачет НДС в этих расходах?
– Должны быть выполнены требования для зачета входящего НДС . А именно:
- товары должны быть приобретены для использования в деятельности предприятия, связанной с реализацией товаров, обороты по реализации которых облагаются НДС . Это требование в приведенном примере выполняется;
- на приобретенные товары получен ЭСФ или другой документ поставщика, в котором отдельно выделена сумма налога. Поставщик товара – плательщик НДС .
Если в магазине есть онлайн-ККМ или виртуальная касса, «другой документ поставщика с выделением НДС» – это чек магазина. И его достаточно для отражения зачетного НДС в Реестре*. Подробнее читайте об этом тут, тут и тут.
Если же это чек обычного терминала и ККМ, его будет недостаточно для принятия в зачет НДС. Чтобы требование для зачета НДС в этом случае выполнялось, получите от продавца ЭСФ. В противном случае придется оприходовать товар в сумме, включающей НДС.
Buxgalter.uz рекомендует
Решая вопрос о зачете НДС, проявите должную осторожность в отношении расходов, которые можно трактовать как представительские. Чай и кофе, которыми будут угощаться покупатели, могут быть отнесены к затратам на официальный прием потенциальных клиентов, т.е. – к представительским расходам. Зачет входящего НДС по товарам, приобретенным в целях осуществления представительских расходов, не производится .
Напомним, в действующем НК нет определения представительских расходов. Предприятие может самостоятельно в своей Учетной политике в целях налогообложения определить виды и суммы затрат на эти цели.
– Будут ли вычитаемыми перечисленные расходы при расчете налога на прибыль?
– Расходы для привлечения клиентов и расходы на обеспечение труда и отдыха работников предприятие производит в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Соответственно, они признаются вычитаемыми расходами при определении налоговой базы по налогу на прибыль . К этой категории могут относиться, кроме перечисленных, одноразовые маски, перчатки, дезинфицирующие средства, питьевая вода и т.п.
Чтобы все вышесказанное было верным, приобретайте такое количество и такие товарные позиции, которые соответствуют заявленной цели. Если юридическое оформление сделки или экономических отношений не соответствует их действительному экономическому содержанию, налоговые органы в целях налогообложения вправе изменить юридическую квалификацию сделки .
Для регламентации указанных затрат рекомендуем отразить их в Учетной политике в целях налогообложения .
Так как угощаться сладостями и напитками будет неопределенный круг лиц (покупатели, случайные люди), их стоимость не рассматривается в качестве доходов физических лиц и не облагается НДФЛ».
