Как заполнить приложение №7 к Расчету НДФЛ и соцналога

6 апреля 2021 г.

Приложение №7 к Расчету НДФЛ и соцналога «Справка о расчете заработной платы за выполненные строительные работы» заполняют налогоплательщики, выполняющие строительные работы. Как это делать правильно в 2021 году, по просьбе buxgalter.uz рассказал начальник управления методологии и оценки качества налогового контроля ГНК Азиз ХАШИМОВ:

– «Данное приложение заполняется нарастающим итогом за налоговый период (календарный год) для учета выплаты наличных денежных средств наемным работникам без заключения договора. Это означает, что предприятия, заполняющие его при сдаче отчетности за март 2021 года, должны отразить в нем и данные за январь и февраль.

Напоминаем

С 1 января 2021 года строительным организациям разрешено нанимать работников на срочной основе без заключения договора – с оплатой труда наличными деньгами. Объем этих выплат не должен превышать 10% от общего объема фонда оплаты труда (ФОТ) за отчетный период (без учета суммы соцналога) . Данные по доходам, начисленным таким работникам, отражаются в приложении №5 к Расчету НДФЛ и соцналога. В графе 7 данного приложения эти работники обозначаются цифрой 4.

Внимание

Приложение №7 заполняют все строительные организации независимо от того, нанимают они работников без заключения договоров в соответствии с №УП-6098 или нет.

Для заполнения приложения №7 вам понадобятся (по всем строящимся в текущем году объектам):

договоры;
сметы;
справки-счета-фактуры, акты выполненных работ («процентовки») – в зависимости от того, какие документы по выполненным строительным работам вы оформляете и где отражаете затраты на оплату труда, в т.ч. в расчете на 1 чел/ч.

Порядок заполнения приложения №7 следующий:

графы 1, 3–8 заполняют только генподрядчики по данным договоров генподряда и смет;
графы 9–11 – генподрядчики и субподрядчики по данным справок-счетов-фактур (актов выполненных работ). Генподрядчики указывают здесь сводные данные с учетом работ, выполненных субподрядчиками. Субподрядчики отражают данные по работам, выполненным собственными силами;
графы 12–14 – заполняют только генподрядчики по данным справок-счетов-фактур (актов выполненных работ) и отражают в них данные по работам, выполненным собственными силами;
графы 15–19 – заполняют только генподрядчики по данным справок-счетов-фактур (актов выполненных работ) и отражают в них данные по работам, выполненным субподрядчиками.

Таким образом, у генподрядчиков должно соблюдаться соответствие граф:

гр. 18 + гр. 13 = гр. 10;

гр. 17 + гр. 12 = гр. 9.

Пример

Заполнение приложения №7 к Расчету генподрядчиком

Организация – плательщик НДС выполняет строительные работы для заказчика по договору подряда как генеральный подрядчик. В рамках этого договора организация заключила договор с субподрядчиком – неплательщиком НДС.

Дата начала строительства согласно договору подряда, заключенному с заказчиком, – 21 декабря 2020 года.

Дата окончания строительства – 30 апреля 2021 года.

Среднемесячный фонд рабочего времени при 6-дневной рабочей неделе – 166,25 ч.

Данные для заполнения приложения №7 к Расчету НДФЛ и соцналога представлены в таблице:

Показатели	На основании какого документа отражаются данные	Общий объем строительных работ (без учета НДС), сум.	ФОТ (без учета соцналога), сум.	Стоимость 1 чел/ч (без учета соцналога), сум.
По общему объему строительных работ за весь период строительства	Договор генподряда, смета	800 000 000	288 750 000	19 642,86
По общему объему строительных работ, выполненных за налоговый период (январь–март 2021 г.), в т.ч.:	Справки-счета-фактуры (акты выполненных работ), предъявленные заказчику	500 000 000	180 714 286	19 642,86
собственными силами	Справки-счета-фактуры (акты выполненных работ), предъявленные заказчику, а также полученные от субподрядчика	400 000 000	144 571 429	19 642,86
субподрядчиком	Справки-счета-фактуры (акты выполненных работ), полученные от субподрядчика	100 000 000	36 142 857	19 642,86

По другому договору организация является субподрядчиком. За налоговый период (январь–март 2021 года) по этому договору был выполнен объем работ на 200 млн сум. без учета НДС. Из них ФОТ без учета соцналога составил 100 млн сум. при стоимости 1 чел/ч 19 402,11 сум. (без учета соцналога).

С образцом заполнения приложения №7 по приведенным данным можно ознакомиться здесь.

Исходя из показателя ФОТ без учета соцналога, отраженного в справках-счетах-фактурах, генподрядчик вправе начислить работникам, нанятым без заключения договора с оплатой труда наличными, за январь–март 2021 года 24 457 143 сум. ((144 571 429 + 100 000 000) х 10%).