Полезное для бухгалтера в ноябре:
Предприятие за I квартал представило справку по авансовым платежам по налогу на прибыль. Несмотря на это налоговые органы сняли со счета предприятия деньги, пересчитав авансовые платежи от суммы прибыли за IV квартал 2020 года. Ситуацию по просьбе buxgalter.uz прокомментировала инспектор управления методологии и оценки качества налогового контроля Лола МАМАТХОЖАЕВА:
– «Авансовые платежи уплачивают предприятия с совокупным доходом с учетом корректировок более 5 млрд сум. за предыдущий год 
. Срок уплаты – не позднее 23 числа каждого месяца.
Есть два варианта исчисления авансовых платежей :
1) налоговым органом;
2) по справке о сумме авансовых платежей.
Налоговые органы определяют сумму авансовых платежей за I квартал в размере текущего (месячного) платежа, подлежащего уплате в IV квартале предыдущего года .
Например, если в IV квартале 2020 года предприятие ежемесячно уплачивало по 30 млн сум., в I квартале 2021 года оно уплачивает авансовые платежи в том же размере.
Налогоплательщик вправе самостоятельно представить справку о сумме авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из ожидаемой прибыли в текущем квартале – до 10 числа первого месяца текущего квартала:
- на I квартал – до 10 января;
- на II квартал – до 10 апреля (не позднее 12 апреля, так как 10 апреля – выходной день ;
- на III квартал – до 10 июля (не позднее 12 июля, так как 10 июля – выходной день);
- на IV квартал – до 10 октября (не позднее 11 октября, так как 10 октября – выходной день).
Пример
Снижение облагаемой прибыли в сравнении с предыдущим периодом
В IV квартале 2020 года предприятие – плательщик налога на прибыль ежемесячно уплачивало авансовые платежи в размере 30 млн сум.
В I квартале 2021 года предприятие ожидает снижения доходов в сравнении с IV кварталом прошлого года.
До 10 января оно представило справку об авансовых платежах, показав предполагаемую облагаемую прибыль за I квартал – 500 млн сум., с которой нужно уплатить налог на прибыль – 75 млн сум. (500 х 15%). Представление справки дает предприятию возможность сократить авансовые платежи на 15 млн сум. (30 х 3 – 75).
Окончательную сумму налога на прибыль предприятие определит по итогам квартала, представив налоговую отчетность не позднее 20 апреля. Если сумма налога по отчетности превысит сумму уплаченных авансовых платежей, предприятие доплатит разницу в этот же срок.
Внимание
При необоснованном занижении ожидаемой суммы прибыли налоговые органы вправе вносить изменения в представляемую справку о сумме авансовых платежей .
Если налогоплательщик представляет справку со снижением налогооблагаемой прибыли по сравнению с предыдущим отчетным периодом, следует обосновать причины уменьшения налогооблагаемой прибыли, представив соответствующие пояснения.
При отсутствии обоснования налоговые органы скорректируют авансовые платежи до уровня предыдущего отчетного периода.
Как уплачивать авансовые платежи во II квартале
Не позднее 20 апреля налогоплательщик должен представить Расчет по налогу на прибыль за I квартал. Сумма налога, отраженная в Расчете, является основанием для исчисления авансовых платежей на II квартал.
Если у налогоплательщика, к примеру, по Расчету за I квартал получилась сумма налога 150 млн сум., то во II квартале он ежемесячно должен уплачивать в бюджет по 50 млн сум. (150 : 3).
Если налогоплательщик ожидает снижения прибыли, он вправе до 10 апреля представить справку об авансовых платежах на II квартал. При этом он должен обосновать причины снижения, чтобы налоговые органы не скорректировали авансовые платежи до уровня I квартала.
Причины должны быть уважительными, отражающими действительное положение дел на предприятии. К примеру, сокращение выручки в связи с сезонным характером работ, увеличение затрат в связи с освоением новых видов продукции и т.п.
Право на снижение авансовых платежей дает возможность уплачивать налог с учетом реальной ситуации и финансово-экономического состояния налогоплательщика».
