Как учитывать скидки при приобретении ТМЗ

Продавец при оформлении счета-фактуры отражает реализацию обоев с учетом использованной покупателем скидки, то есть дешевле на 5 %. В счете-фактуре указывается:

• количество – 52 рулона;
• цена реализации 1 рулона с учетом скидки – 190 тыс. сум. ((230 : 1,15) х (100 % – 5 %));
• общая стоимость без НДС – 9 880 тыс. сум. (190 х 52);
• НДС – 1 482 тыс. сум. (9 880 х 15 %);
• стоимость поставки с НДС – 11 362 тыс. сум. (9 880 + 1 482).

Покупатель оприходует 52 рулона обоев на 9 880 тыс. сум.

Если он плательщик НДС, может взять в зачет НДС в размере 1 482 тыс. сум.

Кредиторская задолженность покупателя (счет к оплате) составит 11 362 тыс. сум. (52 х 218,5) вместо 11 960 тыс. сум. (52 х 230). Сумма скидки в 5 % в бухгалтерском учете покупателя не отражается.

Бухгалтерские проводки у покупателя:

Счет-фактура продавцом в данном случае сразу оформляется по цене с учетом скидки:

Продавец при оформлении счета-фактуры во время отгрузки отражает реализацию обоев с учетом использованной покупателем скидки, то есть на 2 рулона больше:

• количество – 52 рулона (50 + 2);
• цена – 200 000 сум. (239 200 х 50 : 1,15 : 52);
• стоимость без НДС – 10 400 000 сум. (200 000 х 52);
• НДС – 1 560 000 сум. (10 400 000 х 15 %);
• стоимость поставки с НДС – 11 960 000 сум. (10 400 000 + 1 560 000).

Покупатель оприходует 52 рулона обоев на 10 400 000 сум., а НДС согласно выставленному продавцом счету-фактуре в размере 1 560 000 сум. может взять в зачет.

Сумма скидки в данном случае в бухгалтерском учете отражается в виде увеличения количества полученных товаров и уменьшения их цены, но не показывается отдельными бухгалтерскими проводками.

Бухгалтерские проводки у покупателя:

Продавец в данном случае сразу оформляет счет-фактуру по цене с учетом скидки:

Покупатель приобрел 52 рулона на 11 960 000 сум., в том числе НДС.

Продавец при оформлении счета-фактуры на дату отгрузки обоев отражает реализацию без учета скидки:

• количество – 52 шт.;
• цена – 200 000 сум. (11 960 000 : 1,15 : 52);
• стоимость без НДС – 10 400 000 сум. (200 000 х 52);
• НДС – 1 560 000 сум. (10 400 000 х 15 %);
• стоимость поставки с НДС – 11 960 000 сум. (10 400 000 + 1 560 000).

Согласно выставленному продавцом счету-фактуре покупатель оприходует 52 рулона обоев на 10 400 000 сум., а НДС в размере 1 560 000 сум. может взять в зачет. Товар приходуется без учета применения скидки.

Покупатель уплатил на четвертый день после покупки 11 362 000 сум. (11 960 000 х (100 % – 5 %)). Выполнив условия договора, он воспользовался скидкой, уплатив меньше на 598 000 сум. (11 960 000 х 5 %).

Сумму скидки покупатель включит в прочий операционный доход отчетного периода.

Бухгалтерские проводки у покупателя:

Продавец при оформлении счета-фактуры на дату отгрузки обоев отражает реализацию без учета скидки:

• количество – 50 шт.;
• цена – 208 000 сум. (11 960 000 : 1,15 : 50);
• стоимость без НДС – 10 400 000 сум. (208 000 х 50);
• НДС – 1 560 000 сум. (10 400 000 х 15 %);
• стоимость поставки с НДС – 11 960 000 сум. (10 400 000 + 1 560 000).

Согласно выставленному продавцом счету-фактуре покупатель оприходует 50 рулонов обоев на 10 400 000 сум., а НДС в размере 1 560 000 сум. может взять в зачет.

Бухгалтерские проводки у покупателя:

Покупатель выполнил условия договора и произвел 100-процентную оплату на четвертый день после покупки. Он может воспользоваться скидкой, получив дополнительно 2 аналогичных рулона обоев без оплаты.

Для этого продавец в момент передачи 2 рулонов обоев должен выставить счет-фактуру:

• количество – 2 шт.;
• цена – 0 сум.;
• стоимость без НДС – 0 сум.;
• НДС – 0 сум.;
• стоимость поставки с НДС – 0 сум.

Для определения себестоимости дополнительно полученных рулонов стоимость оплаченных ТМЗ распределяется на весь объем полученных.

Себестоимость будет равна 200 000 сум. (10 400 000 : (50 + 2)).

Бухгалтерские проводки у покупателя:

Продавец при оформлении счета-фактуры на дату отгрузки обоев отражает реализацию обоев:

• количество – 50 шт.;
• цена – 208 000 сум. (11 960 000 : 1,15 : 50);
• стоимость без НДС – 10 400 000 сум. (208 000 х 50);
• НДС – 1 560 000 сум. (10 400 000 х 15 %);
• стоимость поставки с НДС – 11 960 000 сум. (10 400 000 + 1 560 000).

Согласно выставленному продавцом счету-фактуре покупатель оприходует 50 рулонов обоев на 10 400 000 сум., а НДС в размере 1 560 000 сум. может взять в зачет.

Бухгалтерские проводки у покупателя:

Покупатель выполнил условия договора и заплатил на четвертый день после покупки. Он может воспользоваться условиями договора и получить дополнительно 2 пачки обойного клея бесплатно.

Для этого продавец в момент передачи 2 пачек обойного клея должен выставить счет-фактуру:

• количество – 2 пачки;
• цена – 0 сум.;
• стоимость без НДС – 0 сум.;
• НДС – 0 сум.;
• стоимость поставки с НДС – 0 сум.

Себестоимость дополнительно полученных 2 пачек клея определяется как документально подтвержденная рыночная стоимость. Если стоимости товара в счете-фактуре нет, то подтверждением стоимости могут служить ценовые данные поставщиков (прайс-листы), данные из средств массовой информации и т. п.

Определив себестоимость безвозмездно полученного клея, покупатель сделает проводку: Дт 2910 «Товары на складах» – Кт 8530 «Безвозмездно полученное имущество».