Нерезидент продает свою долю в УФ нерезиденту: налоговые последствия

ООО, зарегистрированное в Узбекистане, имеет учредителя – юрлицо РФ. Он продает свою долю (50%)  другому российскому юрлицу. До оформления передачи права собственности ООО, как налоговый агент, должно предоставить в налоговые органы Узбекистана расчет по доходам нерезидента и уплатить с него налог согласно ст. 356 НК. Как рассчитать налог от реализации доли – от стоимости чистых активов или общей стоимости активов предприятия?

По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответила директор организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА:

– «Доходы юридических лиц – нерезидентов от реализации доли (пая) в уставном фонде (уставном капитале) юрлиц – резидентов Узбекистана облагаются налогом у источника в Узбекистане .

При этом юридическое лицо – нерезидент Узбекистана, приобретающее эту долю, признается налоговым агентом .

Порядок налогообложения доходов нерезидентов при продаже такой доли регулирует статья 356 НК.

Доходы от реализации доли определяются как превышение суммы ее реализации над стоимостью приобретения, подтвержденной документально. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения, налоговый агент удерживает налог исходя из стоимости реализации .

Как рассчитать

Обществом с ограниченной ответственностью (ООО) признается учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, чей уставный фонд (уставный капитал) разделен на доли определенных учредительными документами размеров .

Участники ООО вправе продать или иным образом уступить свою долю в УФ (УК) общества либо ее часть одному или нескольким участникам данного общества в порядке, предусмотренном Законом и уставом общества .

Уставный фонд (уставный капитал) общества составляется из номинальной стоимости долей его участников .

Размер доли участника общества в УФ (УК):

• определяется в процентах или в виде дроби;
• должен соответствовать соотношению номинальной стоимости доли и уставного фонда (уставного капитала) общества .

Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру доли .

Существует общее правило, согласно которому действительная стоимость доли участника общества в уставном фонде общества определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий наступлению того или иного события  .

Таким образом, если реализуется доля действующего предприятия по действительной стоимости, доходом будет разница между стоимостью приобретения доли и действительной стоимостью.

Если доля реализуется по номинальной стоимости, разницы между стоимостью приобретения и стоимостью реализации не возникает».