Можно ли продать основное средство, ранее внесенное в уставный фонд

Учредитель внес в уставный фонд ООО основное средство. Может ли ООО его продать? Какие будут последствия у такой хозоперации?

На вопрос ответила эксперт «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА:

– Оборудование, внесенное в УФ, принадлежит предприятию, оно имеет право продать этот объект, подарить или сдать в аренду.

Однако ограничения по сделкам могут быть установлены уставом ООО или Законом «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью». Так, нап­ример:

• сделки, в совершении которых есть личная заинтересованность члена набсовета общества, директора или учредителя, не могут совершаться без согласия общего собрания участников общества. Заинтересованные лица – супруги, родители, дети, братья, сестры ;
• решение о крупной сделке (более 25% стоимости  имущества общества) принимает общее собрание участников общества .

Продажа ОС, внесенного в качестве вклада учредителем, не приводит к уменьшению уставного фонда. Бухгалтерские проводки по его списанию не затрагивают уставный фонд и доли учредителей:

Дт 9210 Кт 0130 – списана первоначальная (восстановительная) стоимость оборудования;

Дт 0230 Кт 9210 – списана сумма накопленного износа;

Дт 8510 Кт 9210 – списана сумма корректировки по переоценке (сальдо счета 8510);

Дт 4010 Кт 9210 – отражена дебиторская задолженность покупателя на сумму договора купли-продажи;

Дт 9210 Кт 9310 – отражена прибыль от выбытия;

Дт 9430 Кт 9210 – отражен убыток от выбытия (например, если  оборудование реализуется по стоимости ниже остаточной балансовой стоимости минус сальдо накопленной переоценки).

Налоговые последствия

НДС

Налоговая база по НДС определяется исходя из стоимости реализации объектов ОС – цены сделки . При этом цена сделки должна быть не ниже рыночной, иначе налоговые органы могут скорректировать налоговую базу по НДС .

Налог на прибыль

Прибыль от выбытия ОС включается в совокупный доход при расчете налога на прибыль . Убытки от его реализации вычитаются из налоговой базы, если они экономически оправданы .

Налог с оборота

Прибыль от выбытия ОС включается в совокупный доход  и облагается налогом с оборота по ставке вида деятельности, по которой доля доходов в общем совокупном доходе преобладает по итогам отчетного (налогового) периода .

Налог на имущество

Если вы продаете не оборудование, а недвижимость, облагаемую налогом на имущество , нужно учесть, что на последнее число месяца выбытия его уже не будет на балансе. Поэтому пересчитайте среднегодовую остаточную стоимость объектов налогообложения и представьте в ГНИ уточненную справку о сумме налога на имущество .

Земельный налог

Если выбывает недвижимость, переходит право собственности, владения, пользования или аренды на земельный участок под ним. Налоговая база уменьшается с месяца, в котором произошло уменьшение площади земельного участка . В этом случае в месячный срок представьте уточненную налоговую отчетность .