Расходы представительства

Общие условия

Должны ограничиваться расходами на собственные нужды представительства

Представительские расходы:

По приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания органов контроля (расходы на проведение официального приема,

транспортное обеспечение, питание и проживание указанных лиц, оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, и др.)

подтверждающие документы на представительские расходы

Приказ об осуществлении расходов на представительские цели (приказ на проведение представительского мероприятия); программа представительского мероприятия; смета представительских расходов;

отчет о проведении представительского мероприятия; акт о списании представительских расходов;

первичные документы, в том числе подтверждающие факт приобретения на стороне каких-либо товаров для представительских целей; первичные документы, подтверждающие оплату услуг сторонних организаций;

договоры со сторонними организациями на оказание услуг

Затраты на покупку товарно-материальных ценностей

Затраты на приобретение рекламных материалов, журналов, хозяйственных принадлежностей и другого имущества для осуществления административных функций

Другие затраты:

Затраты на заработную плату сотрудников, затраты на компенсацию командировочных расходов, арендные и коммунальные платежи

отправление в командировку физических лиц, оказывающих услуги (выполняющих работы) по гражданско-правовому договору, с выплатой командировочных

Недопустимо, поскольку командировочные выплачиваются только работникам, осуществляющим деятельность на основании трудовых договоров. Средства, выплаченные физическим лицам, осуществляющим деятельность на основании гражданско-правовых договоров, являются доходом этих физических лиц и подлежат налогообложению, за исключением случаев, когда физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя.

Возмещение фактически произведенных и подтвержденных физическим лицом расходов может осуществляться в рамках абзаца четвертого статьи 821 ГК, части первой статьи 842 ГК и др. норм при соблюдении требований законодательства Узбекистана

Возможность получения займов, финансовой помощи или пожертвований от нерезидентов – третьих лиц

Не предусмотрена. Денежные средства на сумовом и валютном счетах представительства аккумулируются только за счет средств, выделенных головным офисом

Возможность получения займов, финансовой помощи или пожертвований от головного офиса

не предусмотрена, поскольку деятельность представительства финансируется исключительно из средств иностранной коммерческой организации – головного офиса

Возможность использования средств на счете, открытом для представительства, в целях оказания головным офисом (нерезидентом) спонсорской (благотворительной) помощи третьим лицам

Законодательством не предусмотрена. Денежные средства на счетах представительства могут расходоваться только для собственных нужд представительства. Однако в ряде случаев на практике оказание благотворительной помощи нерезидента из средств, содержащихся на счете представительства, осуществляется коммерческими банками в порядке, установленном законодательством для получения грантов

Возможность предоставления третьим лицам процентных или беспроцентных денежных займов либо финансовой помощи

Не предусмотрена. Денежные средства на сумовом и валютном счетах представительства могут расходоваться только для собственных нужд представительства и не могут предоставляться в собственность третьим лицам

Возможность предоставления головному офису займов либо финансовой помощи

Не предусмотрена. Владельцем денежных средств и иного имущества представительства является сам нерезидент (головной офис)

Возможность приобретения имущества в лизинг

Не предусмотрена.

Возможность передачи имущества в лизинг от своего имени либо от имени головного офиса

Не допустимо.

Осуществление расчетов с применением корпоративной пластиковой карты:

Допускается

держатель корпоративной пластиковой карты

Уполномоченный нерезидентом (головным офисом) глава или иной сотрудник представительства, с которым заключен договор о полной материальной ответственности

обязанности держателя корпоративной пластиковой карты

Держатель корпоративной банковской карты обязан не позднее 10 дней со дня получения под отчет корпоративной банковской карты представлять в бухгалтерию представительства отчет об израсходованных средствах. К такому отчету необходимо прикладывать документы, подтверждающие произведенные расходы

форма отчета

Произвольная

виды расходов, которые могут производиться держателем с использованием корпоративной пластиковой карты

Представительские расходы, покупка товарно-материальных ценностей, приобретение горюче-смазочных материалов и иные расходы, осуществляемые для собственных нужд представительства

Необходимость (возможность) заключения договоров с головным офисом

Отсутствует, поскольку представительство является структурным подразделением головного офиса

наличие специальных стандартов (правил) ведения бухучета

Отсутствуют. Учет ведется на общих основаниях. В связи с этим требуется специальная постановка учета

Прибыль (убытки)

Отсутствуют в связи с некоммерческим характером деятельности

Реализация основных средств и товарно-материальных ценностей иностранного юридического лица, которым представительство было наделено в целях осуществления своей деятельности на территории Узбекистана

Допустима. Налоговые риски возникают при систематическом характере операций по реализации, а также в случае извлечения дохода от реализации недвижимости, автотранспортных средств, оргтехники и иного имущества. В этой связи целесообразно проведение экспертизы потенциальных операций, их консультационное сопровождение, оценка правовых и налоговых рисков, профессиональная подготовка документов, исследование возможностей международных соглашений об избежании двойного налогообложения и т.д.