10 важных изменений для ИП в ноябре 2021 года (таблица)

preview

22 ноября принят новый документ – ПКМ №707 «О мерах по постановке на учет в органах государственной налоговой службы работников, нанятых индивидуальными предпринимателями и упорядочению ведения учета налогооблагаемых доходов и вычитаемых расходов». Им утверждены два положения – о порядке постановки на учет в органах государственной налоговой службы работников, нанятых ИП, и о порядке учета налогооблагаемых доходов и вычитаемых расходов ИП. Что изменилось с выходом этих документов, а что осталось прежним, – смотрите в таблице:

Условия деятельности 

Как было

Как стало

Пояснения

По Положению о порядке постановки на учет в органах государственной налоговой службы работников, нанятых ИП (прил. №1 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.)

Условия для найма работников со стороны ИП

1

Право найма работников ИП

ИП вправе нанимать работников по видам деятельности в количестве от 1 до 4 человек

(п. 4 прил. №1 к ПКМ №219 от 31.07.2015 г.)

 

ИП вправе нанимать работников в количестве до 5 человек по всем видам деятельности (п. 1 ПКМ №707 от 22.11.2021 г.)

Увеличено число работников, которых ИП вне зависимости от вида деятельности может брать по найму (прил. №1 к ПКМ №6 от 07.01.2011 г.)

2

Зависимость найма работников от видов деятельности ИП

ИП, занимающийся несколькими видами деятельности, имеет право нанимать не более 3 работников, независимо от количества видов деятельности

(п. 4 прил. №1 к ПКМ №219 от 31.07.2015 г.)

Такое ограничение отсутствует

Снимается условие «не более 3 работников»

3

Место деятельности ИП

ИП, нанимающий работников, имеет право работать только на одном объекте

(п. 25 прил. №1 к ПКМ №219 от 31.07.2015 г.)

ИП, нанимающий работников, действует только по одному адресу

(п. 1 ПКМ №707 от 22.11.2021 г.)

Поправка носит уточняющий характер

4

Условия найма

ИП может нанимать работников после открытия банковского счета

(п. 3 прил. №1 к ПКМ №219 от 31.07.2015 г.)

ИП может нанимать работников после открытия банковского счета (п. 2 ПКМ №707 от 22.11.2021 г.)

Условия сохранились

5

О наемных работниках ИП

Физлица, состоящие в трудовых отношениях с ИП, не рассматриваются в качестве ИП и не имеют право подписывать правовые акты от имени ИП

(п. 5 прил. №1 к ПКМ №219 от 31.07.2015 г.)

Физлица, состоящие в трудовых отношениях с ИП, не рассматриваются в качестве ИП и не имеют право подписывать правовые акты от имени ИП

(п. 1 ПКМ №707 от 22.11.2021 г.)

Условия сохранились

Трудовой договор найма

6

Наличие трудового договора

ИП заключает с работником трудовой договор

(п. 8 прил. №1 к ПКМ №219 от 31.07.2015 г.)

 

ИП заключает с работником трудовой договор

(п. 7 прил. №1 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.)

Условия сохранились

7

Срок действия трудового договора

Срок трудового договора не должен превышать срок действия свидетельства о госрегистрации ИП

(п. 9 прил. №1 к ПКМ №219 от 31.07.2015 г.)

Срок трудового договора не должен превышать срок действия свидетельства о госрегистрации ИП (п. 8 прил. №1 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.)

Условия сохранились

8

Учет трудового стажа

Трудовой стаж работника учитывается на основании сведений об уплате социального налога

(п. 14 прил. №1 к ПКМ №219 от 31.07.2015 г.)

Трудовой стаж работника учитывается на основании сведений об уплате социального налога

(п. 11 прил. №1 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.)

Условия сохранились

9

Ведение трудовой книжки

Трудовая книжка ИП не ведется

(п. 12 прил. №1 к ПКМ №219 от 31.07.2015 г.)

Трудовая книжка ИП не ведется

(п. 1 ПКМ №707 от 22.11.2021 г.)

Условия сохранились

Постановка на учет работников в налоговом органе

10

Постановка на учет в налоговом органе

ИП не позднее 3 рабочих дней с даты заключения с работником трудового договора представляет в налоговый орган по месту учета заявление о постановке на учет наемного работника.

К заявлению прилагает:

  • экземпляр трудового договора;
  • 2 фото работника размером 3 х 4 см;
  • копию паспорта работника

(п. 15 прил. №1 к ПКМ №219 от 31.07.2015 г.)

ИП не позднее 3 рабочих дней с даты заключения с работником трудового договора представляет через личный кабинет или мобильное приложение в налоговый орган по месту учета заявление о постановке на учет работника.

К заявлению прилагает:

  • копию трудового договора

(п. 13 прил. №1 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.)

Переход на электронные средства передачи данных и сокращение количества документов для постановки на учет

11

Выдача карточки учета

Налоговый орган в течение 3 рабочих дней с даты получения заявления выдает ИП «Карточку учета наемного работника». Карточка учета выдается на срок действия трудового договора

(п. 18 прил. №1 к ПКМ №219 от 31.07.2015 г.)

 

 

 

 

Налоговый орган не позднее 1 рабочего дня после получения заявления направляет в личный кабинет или мобильное приложение ИП «Карточку учета наемного работника» с проставленным QR-кодом.

Карточка учета выдается на срок действия трудового договора

(п. 13 прил. №1 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.)

Сокращается срок постановки на учет. QR-код существенно упрощает движение документов

Уплата налогов

12

ИП – налоговый агент

На ИП возлагается обязанность по уплате НДФЛ и социального налога за каждого нанимаемого работника

(п. 24 прил. №1 к ПКМ №219 от 31.07.2015 г.)

На ИП возлагается обязанность по уплате НДФЛ и социального налога за каждого нанимаемого работника

(п. 21 прил. №1 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.)

Условия сохранились

13

Уплата налогов работниками при прекращении деятельности ИП

В случае временного или полного приостановления деятельности ИП на основании его уведомления начисление работнику НДФЛ и социального налога прекращается (п. 35 прил. №1 к ПКМ №219 от 31.07.2015 г.)

В случае временного или полного приостановления деятельности ИП на основании его уведомления начисление работнику НДФЛ и социального налога прекращается

(п. 24 прил. №1 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.)

Условия сохранились

14

Санкции за нарушение порядка найма работников

В случае выявления работников, работающих на ИП без трудового договора, ИП привлекается к административной ответственности за сокрытие численности работников.

Сами такие работники рассматриваются как физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без госрегистрации. Налоговые органы взимают с них фиксированный налог в годовом размере

(п. 36 прил. №1 к ПКМ №219 от 31.07.2015 г.)

В случае выявления работников, работающих без трудового договора, ИП привлекается к административной ответственности за сокрытие численности работников

(п. 25 прил. №1 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.)

 

Исключена часть нормы, предусматривающая наказание работников

По Положению о порядке ведения учета налогооблагаемых доходов и вычитаемых расходов ИП (прил. №2 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.)

Учет налогооблагаемых доходов и вычитаемых расходов

15

Объект налогообложения

Объект налогообложения по налогу на прибыль – прибыль, полученная ИП (доход которого превышает 1 млрд сум.). Это разница между совокупным доходом и расходами ИП .

Для физических лиц налоговой базой является совокупный доход . Совокупный доход включает все доходы ИП в течение отчетного периода

 

 

 

 

Вводятся новые понятия:

  • доход от реализации товаров (услуг) – общая сумма поступлений от реализации товаров (услуг) в отчетном периоде;
  • чистый доход – сумма дохода (прибыли) от реализации товаров (услуг), оставшаяся в распоряжении ИП, за вычетом себестоимости этих товаров (сырья), расходов на их покупку, хранение, реализацию и административных затрат

(п. 2 прил. №2 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.)

Т.е. ранее вопрос не был четко прописан. И  как  считать ИП налог на прибыль, было не понятно. А теперь законодатели определили новые понятия для ИП при исчислении налога 

16

Регистры учета

ИП с выручкой от реализации товаров (работ, услуг) не более 1 млрд сум., ведут регистры учета доходов и товарных операций, а также книжку товарных чеков (п. 2 Положения, рег. МЮ №3143 от 19.03.2019 г.)

 

ИП обязаны вести учет доходов и расходов в:

  • книге учета доходов и расходов;
  • книжке товарных чеков или чеков ККМ

(п. 3 прил. №2 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.).

Регистры учета в течение 3 дней нужно подать на регистрацию в налоговые органы. Регистрация занимает 1 рабочий день

(п. 5 прил. №2 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.)

Уточняются сроки подачи регистров для регистрации и сроки их регистрации в налоговых органах

17

Книжка товарных чеков

ИП, осуществляющие денежные расчеты с населением без применения ККМ, представляют в налоговые органы книжку товарных чеков для регистрации (п. 5 Положения, рег. МЮ №3143 от 19.03.2019 г.)

ИП, осуществляющие денежные расчеты с населением без применения ККМ, представляют в налоговые органы книжку товарных чеков для регистрации

(п. 4 прил. №2 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.)

Условия сохранились

Расходы и доходы и уплата налога

18

Концертно-зрелищная деятельность

ИП вправе выбрать уплату НДФЛ:

  • в фиксированном размере;
  • на основании декларации о совокупном годовом доходе

ИП уплачивают НДФЛ на основании декларации о совокупном годовом доходе

(п. 17 прил. №2 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.)

ИП, занимающиеся концертно-зрелищной деятельностью, лишены права платить НДФЛ в фиксированном размере

19

Уплата налога при отсутствии учета Регистров

 

Если обнаружится, что ИП не ведет или ведет не в установленном порядке книгу учета доходов и расходов, он уплачивает налог в размере не менее суммы фиксированного налога по данному виду деятельности (п. 24 прил. №2 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.)

Норма вводится впервые

20

Расшифровка вычитаемых расходов

ИП, уплачивающие налог на основании декларации о совокупном годовом доходе, обязаны вести учет доходов и расходов, связанных с получением доходов, и имеют право вычитать из дохода фактически произведенные расходы, связанные с осуществлением деятельности

 

НДФЛ исчисляется путем умножения чистого дохода ИП на ставку налога. Чистый доход исчисляется с учетом вычета фактических расходов.

Представляется расшифровка вычитаемых из дохода от реализации товаров (услуг) расходов:

  • на приобретение товаров (сырья);
  • на хранение товаров (сырья);
  • расходы на реализацию товаров (услуг);
  • административных;
  • иных расходов

(пп. 26–30 прил. №2 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.)

В соответствии с НК ИП вправе вычитать расходы, связанные с предпринимательской деятельностью. В новой редакции эти вычитаемые расходы конкретизированы

21

Система налогообложения ИП

Система налогообложения ИП и нанимаемых работников с учетом вышеперечисленных пунктов не изменилась и осуществляется в соответствии с НК

 


Индивидуальные предприниматели Индивидуальные предприниматели Индивидуальные предприниматели /ru/publish/doc/text176897_10_vajnyh_izmeneniy_dlya_ip_v_noyabre_2021_goda_tablica