Полезное для бухгалтера в декабре:
22 ноября принят новый документ – ПКМ №707 «О мерах по постановке на учет в органах государственной налоговой службы работников, нанятых индивидуальными предпринимателями и упорядочению ведения учета налогооблагаемых доходов и вычитаемых расходов». Им утверждены два положения – о порядке постановки на учет в органах государственной налоговой службы работников, нанятых ИП, и о порядке учета налогооблагаемых доходов и вычитаемых расходов ИП. Что изменилось с выходом этих документов, а что осталось прежним, – смотрите в таблице:
|
№ |
Условия деятельности |
Как было |
Как стало |
Пояснения |
|
По Положению о порядке постановки на учет в органах государственной налоговой службы работников, нанятых ИП (прил. №1 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.) |
||||
|
Условия для найма работников со стороны ИП |
||||
|
1 |
Право найма работников ИП |
ИП вправе нанимать работников по видам деятельности в количестве от 1 до 4 человек (п. 4 прил. №1 к ПКМ №219 от 31.07.2015 г.)
|
ИП вправе нанимать работников в количестве до 5 человек по всем видам деятельности (п. 1 ПКМ №707 от 22.11.2021 г.) |
Увеличено число работников, которых ИП вне зависимости от вида деятельности может брать по найму (прил. №1 к ПКМ №6 от 07.01.2011 г.) |
|
2 |
Зависимость найма работников от видов деятельности ИП |
ИП, занимающийся несколькими видами деятельности, имеет право нанимать не более 3 работников, независимо от количества видов деятельности (п. 4 прил. №1 к ПКМ №219 от 31.07.2015 г.) |
Такое ограничение отсутствует |
Снимается условие «не более 3 работников» |
|
3 |
Место деятельности ИП |
ИП, нанимающий работников, имеет право работать только на одном объекте (п. 25 прил. №1 к ПКМ №219 от 31.07.2015 г.) |
ИП, нанимающий работников, действует только по одному адресу (п. 1 ПКМ №707 от 22.11.2021 г.) |
Поправка носит уточняющий характер |
|
4 |
Условия найма |
ИП может нанимать работников после открытия банковского счета (п. 3 прил. №1 к ПКМ №219 от 31.07.2015 г.) |
ИП может нанимать работников после открытия банковского счета (п. 2 ПКМ №707 от 22.11.2021 г.) |
Условия сохранились |
|
5 |
О наемных работниках ИП |
Физлица, состоящие в трудовых отношениях с ИП, не рассматриваются в качестве ИП и не имеют право подписывать правовые акты от имени ИП (п. 5 прил. №1 к ПКМ №219 от 31.07.2015 г.) |
Физлица, состоящие в трудовых отношениях с ИП, не рассматриваются в качестве ИП и не имеют право подписывать правовые акты от имени ИП (п. 1 ПКМ №707 от 22.11.2021 г.) |
Условия сохранились |
|
Трудовой договор найма |
||||
|
6 |
Наличие трудового договора |
ИП заключает с работником трудовой договор (п. 8 прил. №1 к ПКМ №219 от 31.07.2015 г.)
|
ИП заключает с работником трудовой договор (п. 7 прил. №1 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.) |
Условия сохранились |
|
7 |
Срок действия трудового договора |
Срок трудового договора не должен превышать срок действия свидетельства о госрегистрации ИП (п. 9 прил. №1 к ПКМ №219 от 31.07.2015 г.) |
Срок трудового договора не должен превышать срок действия свидетельства о госрегистрации ИП (п. 8 прил. №1 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.) |
Условия сохранились |
|
8 |
Учет трудового стажа |
Трудовой стаж работника учитывается на основании сведений об уплате социального налога (п. 14 прил. №1 к ПКМ №219 от 31.07.2015 г.) |
Трудовой стаж работника учитывается на основании сведений об уплате социального налога (п. 11 прил. №1 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.) |
Условия сохранились |
|
9 |
Ведение трудовой книжки |
Трудовая книжка ИП не ведется (п. 12 прил. №1 к ПКМ №219 от 31.07.2015 г.) |
Трудовая книжка ИП не ведется (п. 1 ПКМ №707 от 22.11.2021 г.) |
Условия сохранились |
|
Постановка на учет работников в налоговом органе |
||||
|
10 |
Постановка на учет в налоговом органе |
ИП не позднее 3 рабочих дней с даты заключения с работником трудового договора представляет в налоговый орган по месту учета заявление о постановке на учет наемного работника. К заявлению прилагает:
(п. 15 прил. №1 к ПКМ №219 от 31.07.2015 г.) |
ИП не позднее 3 рабочих дней с даты заключения с работником трудового договора представляет через личный кабинет или мобильное приложение в налоговый орган по месту учета заявление о постановке на учет работника. К заявлению прилагает:
(п. 13 прил. №1 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.) |
Переход на электронные средства передачи данных и сокращение количества документов для постановки на учет |
|
11 |
Выдача карточки учета |
Налоговый орган в течение 3 рабочих дней с даты получения заявления выдает ИП «Карточку учета наемного работника». Карточка учета выдается на срок действия трудового договора (п. 18 прил. №1 к ПКМ №219 от 31.07.2015 г.)
|
Налоговый орган не позднее 1 рабочего дня после получения заявления направляет в личный кабинет или мобильное приложение ИП «Карточку учета наемного работника» с проставленным QR-кодом. Карточка учета выдается на срок действия трудового договора (п. 13 прил. №1 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.) |
Сокращается срок постановки на учет. QR-код существенно упрощает движение документов |
|
Уплата налогов |
||||
|
12 |
ИП – налоговый агент |
На ИП возлагается обязанность по уплате НДФЛ и социального налога за каждого нанимаемого работника (п. 24 прил. №1 к ПКМ №219 от 31.07.2015 г.) |
На ИП возлагается обязанность по уплате НДФЛ и социального налога за каждого нанимаемого работника (п. 21 прил. №1 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.) |
Условия сохранились |
|
13 |
Уплата налогов работниками при прекращении деятельности ИП |
В случае временного или полного приостановления деятельности ИП на основании его уведомления начисление работнику НДФЛ и социального налога прекращается (п. 35 прил. №1 к ПКМ №219 от 31.07.2015 г.) |
В случае временного или полного приостановления деятельности ИП на основании его уведомления начисление работнику НДФЛ и социального налога прекращается (п. 24 прил. №1 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.) |
Условия сохранились |
|
14 |
Санкции за нарушение порядка найма работников |
В случае выявления работников, работающих на ИП без трудового договора, ИП привлекается к административной ответственности за сокрытие численности работников. Сами такие работники рассматриваются как физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без госрегистрации. Налоговые органы взимают с них фиксированный налог в годовом размере (п. 36 прил. №1 к ПКМ №219 от 31.07.2015 г.) |
В случае выявления работников, работающих без трудового договора, ИП привлекается к административной ответственности за сокрытие численности работников (п. 25 прил. №1 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.)
|
Исключена часть нормы, предусматривающая наказание работников |
|
По Положению о порядке ведения учета налогооблагаемых доходов и вычитаемых расходов ИП (прил. №2 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.) |
||||
|
Учет налогооблагаемых доходов и вычитаемых расходов |
||||
|
15 |
Объект налогообложения |
Объект налогообложения по налогу на прибыль – прибыль, полученная ИП (доход которого превышает 1 млрд сум.). Это разница между совокупным доходом и расходами ИП Для физических лиц налоговой базой является совокупный доход
|
Вводятся новые понятия:
(п. 2 прил. №2 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.) |
Т.е. ранее вопрос не был четко прописан. И как считать ИП налог на прибыль, было не понятно. А теперь законодатели определили новые понятия для ИП при исчислении налога |
|
16 |
Регистры учета |
ИП с выручкой от реализации товаров (работ, услуг) не более 1 млрд сум., ведут регистры учета доходов и товарных операций, а также книжку товарных чеков (п. 2 Положения, рег. МЮ №3143 от 19.03.2019 г.)
|
ИП обязаны вести учет доходов и расходов в:
(п. 3 прил. №2 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.). Регистры учета в течение 3 дней нужно подать на регистрацию в налоговые органы. Регистрация занимает 1 рабочий день (п. 5 прил. №2 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.) |
Уточняются сроки подачи регистров для регистрации и сроки их регистрации в налоговых органах |
|
17 |
Книжка товарных чеков |
ИП, осуществляющие денежные расчеты с населением без применения ККМ, представляют в налоговые органы книжку товарных чеков для регистрации (п. 5 Положения, рег. МЮ №3143 от 19.03.2019 г.) |
ИП, осуществляющие денежные расчеты с населением без применения ККМ, представляют в налоговые органы книжку товарных чеков для регистрации (п. 4 прил. №2 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.) |
Условия сохранились |
|
Расходы и доходы и уплата налога |
||||
|
18 |
Концертно-зрелищная деятельность |
ИП вправе выбрать уплату НДФЛ:
|
ИП уплачивают НДФЛ на основании декларации о совокупном годовом доходе (п. 17 прил. №2 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.) |
ИП, занимающиеся концертно-зрелищной деятельностью, лишены права платить НДФЛ в фиксированном размере |
|
19 |
Уплата налога при отсутствии учета Регистров |
|
Если обнаружится, что ИП не ведет или ведет не в установленном порядке книгу учета доходов и расходов, он уплачивает налог в размере не менее суммы фиксированного налога по данному виду деятельности (п. 24 прил. №2 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.) |
Норма вводится впервые |
|
20 |
Расшифровка вычитаемых расходов |
ИП, уплачивающие налог на основании декларации о совокупном годовом доходе, обязаны вести учет доходов и расходов, связанных с получением доходов, и имеют право вычитать из дохода фактически произведенные расходы, связанные с осуществлением деятельности
|
НДФЛ исчисляется путем умножения чистого дохода ИП на ставку налога. Чистый доход исчисляется с учетом вычета фактических расходов. Представляется расшифровка вычитаемых из дохода от реализации товаров (услуг) расходов:
(пп. 26–30 прил. №2 к ПКМ №707 от 22.11.2021 г.) |
В соответствии с НК ИП вправе вычитать расходы, связанные с предпринимательской деятельностью. В новой редакции эти вычитаемые расходы конкретизированы |
|
21 |
Система налогообложения ИП |
Система налогообложения ИП и нанимаемых работников с учетом вышеперечисленных пунктов не изменилась и осуществляется в соответствии с НК |
||
Buxgalter.uz рекомендует
