К каким расходам отнести невозмещенный НДС из-за приостановленного свидетельства

Уплаченный в бюджет НДС при приостановленном свидетельстве плательщика – это вычитаемый расход по налогу на прибыль или нет?

По просьбе buxgalter.uz ситуацию разъяснила налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА:

– «В период приостановки свидетельства у предприятия исчезает право на зачет НДС . Также у бухгалтера не будет возможности пересдать Расчет за период приостановки свидетельства после его возобновления, чтобы все-таки воспользоваться правом на зачет за этот период.

Все счета-фактуры за период приостановки свидельства не попадают в приложение №3 Расчета по НДС. Это еще раз подтверждает, что покупателю НДС возмещен не будет.

 Возникает справедливый вопрос: как быть бухгалтеру при исчислении налога на прибыль? К каким расходам отнести уплаченный НДС – вычитаемым или невычитаемым?

В налоговом законодательстве ответа на этот вопрос – нет. В ст. 314 НК вообще не рассматривается возможность приостановки свидетельства плательщика НДС. Считаю, что этот пробел нужно восполнить, иначе мнения по этому вопросу всегда будут расходиться.

Я, например, как налоговый консультант, считаю, что эту сумму нужно отнести к вычитаемым расходам, если она документально подтверждена и экономически обоснована.

У налоговиков, возможно, по этому вопросу будет иное мнение. Они могут посчитать, что это невычитаемый расход, основываясь на вменяемой НК должной осмотрительности и на том, что сейчас информация о свидетельстве НДС контрагента доступна при формировании счета-фактуры.

Точку в этом вопросе должен поставить законодатель. Желательно – как можно скорее.

Вопрос внесения дополнений в НК – это задача не одного дня. А на практике такие проблемы у налогоплательщиков могут возникнуть уже сегодня. Поэтому до принятия дополнений в НК в целях единообразной практики нужны, как минимум, разъяснения и рекомендации Министерства финансов и Налогового комитета по данному вопросу».

Подготовил Олег ГАЕВОЙ