НК–2022: 11 изменений по налогу на прибыль

Продолжаем изучать поправки. По налогу на прибыль сохраняются категории налогоплательщиков, ставки и порядок исчисления налога, сроки представления налоговой отчетности. И мы насчитали 11 важных изменений:

 

1. Определен порядок признания амортизируемых активов

В целях исчисления налога на прибыль:

а) основным средством признается имущество:

• стоимостью более 50 БРВ за единицу (комплект);
• находящееся у налогоплательщика на правах собственности;
• используемое в производстве товаров (оказании услуг) или для административно-управленческих нужд более 12 месяцев.

Организации вправе устанавливать в учетной политике в целях налогообложения меньший предел стоимости имущества для его учета в составе ОС;

б) нематериальным активом признаются результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве товаров (оказании услуг) или для административно-управленческих нужд налогоплательщика свыше 12 месяцев.

 

2. Раскрыт порядок определения первоначальной стоимости амортизируемого актива и ее изменения

В первоначальную стоимость амортизируемых активов не включаются проценты по долговым обязательствам.

К амортизируемым активам отнесены капитальные вложения арендатора (ссудополучателя) в амортизируемые активы, предоставленные в аренду или безвозмездное пользование. При этом амортизируемый актив признается, если капвложения:

• произведены в форме неотделимых улучшений амортизируемого актива;
• произведены с согласия арендодателя (ссудодателя);
• не возмещаются арендодателем (ссудодателем).

 

3. Внесены изменения и уточнения в порядок начисления амортизации по амортизируемым активам

При реконструкции или модернизации свыше 12 месяцев временно приостанавливается начисление амортизации. Исключение составляют случаи, когда организация продолжает использовать данный актив в своей деятельности в период реконструкции или модернизации.

Группы амортизируемых активов приведены в соответствие со   статистическим классификатором основных фондов Узбекистана.

Нормы амортизации увеличены, в среднем, в 2 раза.

№ группы	№ под-группы	Наименование амортизационной группы (подгруппы)	Норма амортизации, в процентах
			Было	Стало
I		Здания и сооружения
	1	Здания	3	5
	2	Сооружения	5	10
II		Трубопроводы, линии электропередач и телекоммуникаций	8	15
III		Машины и оборудование (кроме транспортного оборудования)	8,15	20
IV		Транспортное оборудование
	1	Аппараты летательные  воздушные и связанные с ними оборудование, суда и лодки, локомотивы и подвижной состав (железнодорожные)	4	10
	2	Автотранспортные средства, кузова (корпуса) автомобильные, прицепы и полуприцепы, прочее транспортное оборудование	20	20
V		Компьютеры и периферийное оборудование	20	40
VI		Амортизированные активы, не включенные в другие группы	15	15

 

Организации вправе начислять амортизацию по нормам ниже установленных НК – в соответствии с законодательством о бухучете.

 

4. Уточнен порядок определения финансового результата от выбытия амортизируемых активов

Финансовый результат от выбытия амортизируемого актива определяется вычитанием его остаточной стоимости из дохода от выбытия.

Остаточная стоимость амортизируемых активов определяется как:

• разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью актива и суммой амортизации, начисленной до 1 января 2021 года,  – для активов, находящихся у организации  на 31 декабря 2020 года;
• разница между первоначальной стоимостью актива и суммой амортизации, начисленной в целях исчисления налога, – для активов, введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2020 года.

 

5. Инвестиционный вычет увеличивается в 2 раза

Размер единовременного инвестиционного вычета увеличивается:

• по зданиям с 5% до 10%;
• по новому технологическому оборудованию с 10% до 20%.

Инвестиционный вычет применяется к первоначальной стоимости амортизируемого актива и отражается в виде расходов на амортизацию.

 

6. Сняты ограничения по переносу убытков

Отменяются ограничения по переносу убытков на будущее в течение 10 лет, и в размере, не превышающем 60% налоговой базы текущего налогового периода.

 

7. Определен размер вычитаемых расходов при создании резервов коммерческими банками

Создаваемые коммерческими банками резервы относятся на расходы при исчислении налога на прибыль в размере 80% от норм, установленных ЦБ.

 

8. Исключены из невычитаемых расходов

Расходы на материальную помощь учебно-воспитательным учреждениям или детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, теперь являются вычитаемыми расходами.

 

9. Чистая прибыль ПУ приравнена к дивидендам

Чистая прибыль, остающаяся после уплаты налога в распоряжении нерезидента, действующего через ПУ, приравнивается к дивидендам и облагается по ставке 10%.

Под чистой прибылью понимается разница между совокупным доходом и расходами, связанными с деятельностью ПУ.

При этом чистая прибыль ПУ за текущий налоговый период уменьшается на общую сумму убытков предыдущих налоговых периодов в рамках деятельности этого ПУ, если ранее они не учитывались при определении чистой прибыли.

 

10. Определен порядок учета курсовых разниц при исчислении налога на прибыль

Положительная курсовая разница возникает при:

• дооценке имущества в виде валютных ценностей и требований;
• уценке валютных обязательств.

Отрицательная курсовая разница возникает при:

• уценке имущества в виде валютных ценностей и требований;
• дооценке валютных обязательств.

 

11. Налоговая база по налогу на прибыль может быть скорректирована, если цена сделки не соответствует рыночной

Налоговым органам предоставлено право корректировать налоговую базу по налогу на прибыль, если цена сделки – ниже рыночной стоимости товаров (услуг) – по аналогии с НДС.