Полезное для бухгалтера в ноябре:
Закрывая итоги 2021 года, бухгалтеры сталкиваются с ситуациями, когда нужно корректировать НДС, исключая его из зачета. В каких именно случаях и как правильно это сделать, разъяснила эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:
– «Корректировать (исключить из зачета) зачтенную сумму «входного» НДС придется, если 
:
- приобретенные товары и услуги были использованы в обороте, освобожденном от налогообложения;
- произошла порча или утрата товаров сверх норм естественной убыли.
Если такие нормы для вашего товара законодательством не установлены, установите их самостоятельно. Учтите, что данная норма не распространяется на порчу или утрату товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, ДТП, авария и т. п.);
- счет-фактура, выставленный поставщиком, признан недействительным в порядке, установленном законодательством;
- вы стали неплательщиком НДС или же получили освобождение от уплаты налога. По остаткам приобретенных с НДС товаров на дату перехода в категорию неплательщиков налога или на дату получения освобождения исключите НДС из зачета и включите его в стоимость товаров;
- приобретенные вами товары хранятся на объектах недвижимого имущества, арендуемых или безвозмездно используемых на основании договоров, не поставленных на учет в налоговых органах.
Напоминаем
С 1 января 2022 года договоры о предоставлении (получении) в аренду или безвозмездном пользовании недвижимым имуществом юрлицами подлежат постановке на учет в электронной системе налоговых органов E-ijara .Внимание
При корректировке зачета НДС по остаткам ТМЗ учитывайте только приобретения за последние 12 месяцев, предшествующих корректировке .
Рассмотрим несколько ситуаций.
Ситуация
Предприятие корректирует сумму зачета по НДС по товарам, использованным в освобожденных оборотах
Строительное предприятие – плательщик НДС выполняет строительно-монтажные работы на объектах заказчиков. Для определения суммы НДС, подлежащей зачету, оно использует раздельный метод.
В мае предприятие приобрело стройматериалы на 57 500 тыс. сум., в том числе НДС – 7 500 тыс. сум.
Освобожденных от НДС оборотов в мае не было, поэтому вся сумма «входного» НДС (7 500 тыс. сум.) отнесена в зачет.
В июне предприятие заключило договор с ТЧСЖ на ремонт жилищного фонда. Такие работы оплачиваются населением через ТЧСЖ и освобождены от НДС . При их выполнении предприятие использовало полученные в мае материалы, – на сумму 15 000 тыс. сум. без НДС. Следовательно, НДС по ним в размере 2 250 тыс. сум. (15 000 х 15%) нужно исключить из зачета и отнести на себестоимость выполненных работ.
В бухучете корректировку суммы НДС, отнесенной в зачет, отразите так:
|
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, тыс. сум. |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Приобретены материалы в мае |
50 000 |
|
|
|
Отнесена в зачет сумма НДС по приобретенным материалам |
7 500 |
||
|
Списаны материалы на себестоимость выполненных работ:
|
35 000 15 000 |
||
|
Скорректирована в июне сумма НДС, отнесенная в зачет в мае |
2 250 |
||
В отчетности по НДС:
- стоимость материалов, использованных в освобожденных от НДС оборотах (15 000 тыс. сум.), отразите в графе 3 строки 0601 приложения №3 к Расчету НДС;
- сумму корректировки зачета по НДС (2 250 тыс. сум.) отразите в графе 4 строки 0601 приложения №3 к Расчету НДС.
Ситуация
Предприятие корректирует сумму зачета по НДС из-за сверхнормативной порчи материалов.
В ходе инвентаризации предприятие – плательщик НДС обнаружило на складе непригодные для использования материалы на 1 000 тыс. сум.
Нормы естественной убыли по данному виду материалов не установлены, виновники порчи не определены. Материалы приобретены с НДС, который отнесен в зачет в установленном порядке.
Сумма НДС, подлежащая корректировке, составит 150 тыс. сум. (1 000 х 15%). Ее нужно начислить в бюджет и включить в стоимость непригодных материалов.
В бухучете корректировку суммы НДС, отнесенной в зачет, отразите так:
|
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, тыс. сум. |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Скорректирована сумма НДС по непригодным материалам, подлежащим списанию |
150 |
||
|
Списаны непригодные материалы |
1 150 |
||
|
Отражен убыток от списания непригодных материалов |
1 150 |
||
В отчетности по НДС:
- стоимость обнаруженных при инвентаризации непригодных материалов, приобретенных с НДС (1 000 тыс. сум.), отразите в графе 3 строки 0602 приложения №3 к Расчету НДС;
- сумму корректировки зачета по НДС (150 тыс. сум.) отразите в графе 4 строки 0602 приложения №3 к Расчету НДС.
Ситуация
Предприятие корректирует сумму зачета по НДС после утраты статуса плательщика НДС
Предприятие – плательщик НДС с нового года перешло на уплату налога с оборота.
На 1 января на складе числился товар на 57 500 тыс. сум., приобретенный в декабре с учетом НДС 7 500 тыс. сум. НДС принят к зачету в установленном порядке.
Поскольку с 1 января предприятие утратило статус плательщика НДС, необходимо скорректировать сумму зачета по остаткам ТМЗ.
Сумма НДС, подлежащая корректировке, составит 7 500 тыс. сум. Ее нужно начислить в бюджет и включить в стоимость товара.
В бухучете корректировку суммы НДС, отнесенной в зачет, отразите так:
|
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, тыс. сум. |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Приобретен товар в декабре |
50 000 |
|
|
|
Отнесена в зачет сумма НДС по приобретенному товару |
7 500 |
||
|
Скорректирована сумма НДС, приходящаяся на остаток товара |
7 500 |
||
|
Списана себестоимость реализованного товара в январе |
57 500 |
||
В отчетности по НДС за декабрь:
- стоимость товара, приобретенного с НДС и числящегося на складе на момент перехода в категорию неплательщиков НДС (50 000 тыс. сум.), отразите в графе 3 строки 0604 приложения №3 к Расчету НДС;
- сумму корректировки зачета по НДС (7 500 тыс. сум.) отразите в графе 4 строки 0604 приложения №3 к Расчету НДС.
Внимание
Если действие вашего свидетельства плательщика НДС приостановлено налоговыми органами, «входной» НДС, отнесенный в зачет до приостановления действия свидетельства, корректировке не подлежит . При этом в период приостановки действия свидетельства вы теряете право на зачет «входного» НДС».Buxgalter.uz рекомендует
