Как рассчитать НДС лизингодателю

preview

Предприятие оказывает услуги по передаче оборудования в лизинг. Появляется ли при этом объект обложения НДС, разъяснила эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:

 

– «Определяя обязательства по НДС в связи с передачей имущества в финансовую аренду (в том числе – лизинг), учитывайте две возникающие при этом операции – передачу имущества и начисление процентного дохода.

Передача имущества в финансовую аренду (лизинг) – это оборот по реализации и объект обложения НДС . Датой совершения оборота по реализации в этом случае будет дата предоставления (передачи) имущества в распоряжение лизингополучателя по акту приема-передачи, подписанному сторонами договора лизинга .

Передавая объект в лизинг, рассчитайте НДС исходя из суммы всех периодических лизинговых платежей, включая выкупную сумму, если она предусмотрена договором, за вычетом процентного дохода .

 

Внимание
Процентные доходы лизингодателя освобождены от НДС .
Пример
Расчет НДС при передаче объекта в лизинг

Лизинговая компания – плательщик НДС передает в лизинг импортированное оборудование балансовой стоимостью 111 200 тыс. сум. сроком на 5 лет.

Оборудование не входит в перечень технологического оборудования, освобожденного от НДС при импорте.

Общая сумма лизинговых платежей за 5 лет без учета НДС – 319 777,8 тыс. сум., в том числе:

  • сумма возмещения стоимости объекта лизинга – 200 000 тыс. сум.;
  • процентный доход лизингодателя – 119 777,8 тыс. сум.

НДС рассчитывается исходя из суммы всех периодических лизинговых платежей за вычетом процентного дохода, т. е. исходя из 200 000 тыс. сум.

В бухучете передачу объекта в лизинг отразите так:

Содержание
хозяйственной операции

Сумма,
тыс. сум.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Отражена передача объекта в лизинг (200 000 х 1,15)

230 000

0920

9220

Отражен НДС, начисленный при передаче объекта в лизинг (200 000 х 15%)

30 000

9220

6410

Списана балансовая стоимость объекта лизинга

111 200

9220

0800

Отражен отсроченный доход
(230 000 – 30 000 – 111 200)

88 800

9220

7230

Переведена текущая часть долгосрочных платежей к получению по лизингу согласно графику платежей
(230 000 : 5)

46 000

4810

0920

Переведена текущая часть долгосрочного отсроченного дохода согласно графику платежей
(88 800 : 5)

17 760

7230

6230

Отражено ежемесячное списание на финансовые результаты суммы текущей части отсроченного дохода
(17 760 : 12)

1 480

6230

9390

Начислен ежемесячный процентный доход лизингодателя согласно графику лизинговых платежей
(36 000 : 12)

3 000

4010

9030

Внимание
Передавая в лизинг импортированное технологическое оборудование, освобожденное от НДС при ввозе, рассчитайте НДС исходя из положительной разницы между ценой его приобретения и ценой реализации .
Напоминаем

Новое технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в Узбекистане, при импорте освобождено от НДС  . Льгота по «импортному» НДС распространяется также на комплектующие изделия и запчасти при условии, что они:

  • поставляются вместе с этим оборудованием по одному контракту (договору);
  • являются неотъемлемой частью данного оборудования.

Технологическое оборудование считается новым, если на момент таможенного оформления в таможенный режим «выпуск для свободного обращения» (ИМ 40) с момента его производства прошло не более 3 лет.

Чтобы подтвердить год выпуска и получить право на льготу, представьте  при таможенном оформлении техпаспорт или другой документ завода-изготовителя, включающий информацию о дате выпуска оборудования.

 

 

НДС НДС НДС /ru/publish/doc/text179101_kak_rasschitat_nds_lizingodatelyu