Полезное для бухгалтера в ноябре:
Предприятие оказывает услуги по передаче оборудования в лизинг. Появляется ли при этом объект обложения НДС, разъяснила эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:
– «Определяя обязательства по НДС в связи с передачей имущества в финансовую аренду (в том числе – лизинг), учитывайте две возникающие при этом операции – передачу имущества и начисление процентного дохода.
Передача имущества в финансовую аренду (лизинг) – это оборот по реализации и объект обложения НДС 
. Датой совершения оборота по реализации в этом случае будет дата предоставления (передачи) имущества в распоряжение лизингополучателя по акту приема-передачи, подписанному сторонами договора лизинга .
Передавая объект в лизинг, рассчитайте НДС исходя из суммы всех периодических лизинговых платежей, включая выкупную сумму, если она предусмотрена договором, за вычетом процентного дохода .
Внимание
Процентные доходы лизингодателя освобождены от НДС .Пример
Расчет НДС при передаче объекта в лизинг
Лизинговая компания – плательщик НДС передает в лизинг импортированное оборудование балансовой стоимостью 111 200 тыс. сум. сроком на 5 лет.
Оборудование не входит в перечень технологического оборудования, освобожденного от НДС при импорте.
Общая сумма лизинговых платежей за 5 лет без учета НДС – 319 777,8 тыс. сум., в том числе:
- сумма возмещения стоимости объекта лизинга – 200 000 тыс. сум.;
- процентный доход лизингодателя – 119 777,8 тыс. сум.
НДС рассчитывается исходя из суммы всех периодических лизинговых платежей за вычетом процентного дохода, т. е. исходя из 200 000 тыс. сум.
В бухучете передачу объекта в лизинг отразите так:
|
Содержание |
Сумма, |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Отражена передача объекта в лизинг (200 000 х 1,15) |
230 000 |
||
|
Отражен НДС, начисленный при передаче объекта в лизинг (200 000 х 15%) |
30 000 |
||
|
Списана балансовая стоимость объекта лизинга |
111 200 |
||
|
Отражен отсроченный доход |
88 800 |
||
|
Переведена текущая часть долгосрочных платежей к получению по лизингу согласно графику платежей |
46 000 |
||
|
Переведена текущая часть долгосрочного отсроченного дохода согласно графику платежей |
17 760 |
||
|
Отражено ежемесячное списание на финансовые результаты суммы текущей части отсроченного дохода |
1 480 |
||
|
Начислен ежемесячный процентный доход лизингодателя согласно графику лизинговых платежей |
3 000 |
||
Внимание
Передавая в лизинг импортированное технологическое оборудование, освобожденное от НДС при ввозе, рассчитайте НДС исходя из положительной разницы между ценой его приобретения и ценой реализации .Напоминаем
Новое технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в Узбекистане, при импорте освобождено от НДС . Льгота по «импортному» НДС распространяется также на комплектующие изделия и запчасти при условии, что они:
- поставляются вместе с этим оборудованием по одному контракту (договору);
- являются неотъемлемой частью данного оборудования.
Технологическое оборудование считается новым, если на момент таможенного оформления в таможенный режим «выпуск для свободного обращения» (ИМ 40) с момента его производства прошло не более 3 лет.
Чтобы подтвердить год выпуска и получить право на льготу, представьте при таможенном оформлении техпаспорт или другой документ завода-изготовителя, включающий информацию о дате выпуска оборудования.
