Как составить ценовую политику и защитить предприятие от налоговых доначислений

С вступлением в силу раздела VI НК у предприятий возникает много вопросов по ценообразованию, поскольку цены теперь тесно связаны с налоговыми рисками. Что учесть, составляя ценовую политику, рассказала эксперт «Нормы» Эльвира ЖИЛЬЦОВА:

– В 2022 году в договорных отношениях и в бухгалтерском учете предприятия могут продолжать назначать цены, опираясь на условия рынка. Однако теперь они должны также вести налоговый учет ценообразования в целях исчисления налогов: налога на прибыль, НДФЛ, налога за пользование недрами, НДС, акцизного налога. А также – четко понимать, как та или иная ситуация выглядит с позиции налогового органа.

В частности:

При этом вышеперечисленные ситуации для ОГНС могут выглядеть совсем иначе, чем это происходит на практике. Предприятие может устанавливать цены не с целью уклонения от налогов, а чтобы получить максимальную прибыль. Цена может быть снижена с целью стимулировать реализацию и получить максимальную выручку. Например, предприятие применяет скидки, бонусы, проводит рекламные акции или просто снижает цену для определенного контрагента, с которым давно работает и в котором заинтересовано на перспективу.

Чем убедить налоговую

Единственный действенный аргумент – правильно оформленный расчет цен.

Существуют разные подходы к ценообразованию, не меняется только базовое правило: вы покрываете расходы предприятия и обеспечиваете вклад в прибыль.

Первым делом проведите бюджетирование: спланируйте объемы продаж, суммы и видов расходов. Основываясь на этих данных предприятие может определять для себя точку безубыточности, ассортимент продаж и, собственно, цены.

Ценообразование «затраты плюс» может применяться по формуле надбавки к полным или переменным затратам. Надбавка к полным затратам должна обеспечивать вклад в прибыль, надбавка к переменным затратам – покрывать постоянные расходы и опять же обеспечивать вклад в прибыль.

«Целевая цена» назначается определенной группе товаров с целью сохранения доли рынка и положения в конкурентной среде. В качестве аргументации используйте данные маркетинговых исследований цен конкурентов. Целевая цена также может быть установлена на товары, цены на которые регулирует государство.

Одновременно с этим примите в расчет территорию покрытия продаж – г. Ташкент и области, оптовые рынки, обычные рынки и отдельно стоящие магазины. Этот вопрос следует изучать отдельно, т.к. могут быть «вторичные продажи» вашего товара через покупателей, купивших продукт с целью перепродажи. Может возникнуть перетекание запасов между территориями продаж и это будет влиять на ваш результат.

Нормы ПКМ №489 от 14.08.2020 г. также накладывают на предприятия обязательство – исчислять НДС на базе рыночных цен. Т.е. какие бы цены не назначало предприятие на реализуемые активы, налогообложение будет происходить без ущерба государству. Рыночную стоимость можно определить по:

• собственным сведениям о рыночных ценах (прайс-листы);
• данным информационно-ценовых агентств;
• данным СМИ;
• биржевым сводкам;
• таможенной статистике ГТК (по запросу или в официальном источнике);
• сведениям уполномоченных органов, устанавливающих нормативы для определения цен в случаях, предусмотренных законодательством.

Отдельно опишите в ценовой политике ситуации, возникающие в связи с сезонностью. Так, чтобы повысить оборачиваемость запасов, предприятие может снижать цены в «не сезон». Либо, если скоро истекает срок годности, предприятие также может снизить цены (предоставить скидки) на свои товары. Эти ситуации предусмотрены ПКМ №489, и законодатель допускает снижение рыночной цены в связи с этим.

Вам могут пригодиться публикации:

• Чем вам поможет ценовая политика и как ее составить на 2022 год;

• Финансовые инвестиции в учетной политике;

• Товарно-материальные запасы в учетной политике;

• Основные средства в учетной политике;

• Нематериальные активы в учетной политике.