Если передали подакцизный товар по договору товарного займа

Предприятие «А» передало предприятию «Б» дизельное топливо по договору товарного займа сроком на 1 месяц. Оформлен ЭСФ без оплаты. Предприятие «А» не производит дизельное топливо, предприятие «Б» – его не перепродает, использует в собственных целях. Оба предприятия уплачивают НДС.

Какие налоговые последствия возникают в этом случае, разъяснили эксперты справочной службы «Мы отвечаем!»:

Акцизный налог

– Дизельное топливо – подакцизный товар. Его передача по договору товарного займа конечному потребителю облагается акцизным налогом  .

При реализации дизтоплива конечному потребителю установлены фиксированные ставки акцизного налога . Налоговая база – объем переданного дизтоплива в натуральном выражении .

НДС

Передача товара по договору товарного займа – это оборот по реализации, облагаемый НДС .

Налоговая база – договорная стоимость передачи с учетом акцизного налога и без включения НДС .

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки окажется ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночной и не направлена на уклонение от налогообложения .

Налог на прибыль

Если предприятие передает дизельное топливо в заем по стоимости, равной сумме себестоимости и косвенных налогов, налоговых последствий по налогу на прибыль не возникает.

Если стоимость передачи превышает сумму себестоимости и косвенных налогов, сумма превышения признается доходом заимодавца и включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль .