Полезное для бухгалтера в ноябре:
Как определить вычитаемые и невычитаемые командировочные расходы
Командировочные расходы не входят в перечень невычитаемых расходов 
. Однако некоторые из них могут вполне оказаться доходами в виде материальной выгоды физлица и попасть под невычет при расчете налога на прибыль.
Практические нюансы таких ситуаций разъяснил эксперт «Нормы» Олег ЦОЙ:
❖
Командировочные расходы: вычет или невычет, читайте разъяснение в новой статье buxgalter.uz
– Чтобы можно было отнести командировочные расходы к вычитаемым, они должны быть экономически оправданны и документально подтверждены .
А именно:
- связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (командировка с целью провести переговоры, заключить контракт с поставщиками сырья, выполнить работы на территории заказчика и т.п.);
- необходимы для сохранения или развития предпринимательской деятельности и их связь с этой деятельностью четко обоснована (для повышения конкурентоспособности работник проводит презентации выпускаемой продукции в регионах, участвует в отраслевой выставке и т.п.).
Документальным подтверждением командировочных расходов являются:
- приказ на командировку;
- командировочное удостоверение (при командировке в пределах Узбекистана);
- план-задание для командированного работника;
- авансовый отчет;
- отчет о выполнении задания;
- документы, подтверждающие транспортные расходы, расходы по проживанию и другие фактические расходы.
Правильно оформленные документы помогут вам обосновать экономическую оправданность служебной командировки.
Но обоснованность и документальное подтверждение командировочных расходов еще не говорят о том, что все расходы можно отнести к вычитаемым.
Суточные расходы
Суточные расходы не нужно подтверждать документально, они – нормируемые . Суточные сверх установленных норм относятся к компенсационным выплатам в составе доходов в виде оплаты труда .
Предусмотрите в коллективном или трудовом договоре и в налоговой учетной политике нормы суточных расходов (которые могут быть и выше минимальных). Это будет их экономическим обоснованием и позволит вычесть при расчете налога на прибыль.
Расходы на проезд
Расходы на проезд командированного работника определяются по фактическим затратам на основании подтверждающих документов. А при их отсутствии – в пределах утвержденных норм.
Минимальная норма – 0,08% БРВ за каждый километр . В коллективном или трудовом договоре, а также в учетной политике вы можете установить свою норму, но не ниже минимальной. И это будет основанием для вычета расходов.
Так как норматив связан с километражем, подтвердите расстояние документально, например, с помощью навигатора или электронной карты. Зафиксируйте полученные данные и включите в налоговый регистр.
Если расходы на проезд превышают утвержденные на предприятии нормы и командированный работник не представил подтверждающие их документы, это – невычитаемые расходы в части превышения нормы.
Внимание
При отсутствии проездных документов включите в доход командированного работника сумму, превышающую стоимость проезда железнодорожным транспортом (междугородным автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует) или 30% стоимости авиабилета. Это – компенсационная выплата, включаемая в доход в виде оплаты труда, облагаемый НДФЛ и соцналогом .Пример
Расчет компенсации проезда, если нет подтверждающих документов
Работник командирован в г. Самарканд, подтверждающие проезд документы не представил.
Попросите работника:
- написать на имя руководителя организации заявление или служебную записку с просьбой возместить расходы в размерах, установленных в коллективном или трудовом договоре;
- включить возмещаемую сумму в авансовый отчет.
Определите расстояние между населенными пунктами. По трассе расстояние между Ташкентом и Самаркандом по данным Интернета составляет 310 км. Следовательно, возмещаемая сумма в одну сторону составит:
- 300 000 х 0,08% х 310 = 74 400 сум.
Туда и обратно:
- 74 400 х 2 = 148 800 сум.
В исключительных случаях вы можете с разрешения руководителя и при наличии подтверждающих документов возместить командированному работнику провоз багажа . Возмещайте их, если уверены, что в багаже было имущество, необходимое для выполнения командировочного задания.
Если из подтверждающих документов (отчет о командировке, служебная записка) будет видно, что багаж связан с выполнением служебного задания, это может быть основанием для вычета таких расходов.
❖
Как возместить командировочные расходы работнику-нерезиденту, читайте в новой статье на сайте
Расходы по найму жилья
Такие расходы определяются по фактическим затратам на основании подтверждающих документов.
Если документов нет, возмещайте расходы на жилье из расчета 20% БРВ за каждые сутки пребывания в командировке . Расходы сверх этой нормы при отсутствии подтверждающих документов:
1) относятся к доходам работника в виде материальной выгоды, облагаемых НДФЛ ;
2) невычитаемые при расчете налога на прибыль .
Другие расходы
Все прочие расходы, связанные со служебной необходимостью (связь, почта, интернет и т.п.), возмещаются при наличии подтверждающих документов . Чтобы обосновать их экономически, отразите их перечень в коллективном или трудовом договоре, а также в налоговой учетной политике.
Дополнительные расходы, не предусмотренные в этих документах, отнесите к:
1) доходам в виде материальной выгоды работника, облагаемым НДФЛ ;
2) невычитаемым расходам при расчете налога на прибыль .
