Как провести через ККТ оплату по долгосрочным договорам

С 11 июля 2022 года значительная часть хозсубъектов, реализующих товары и услуги населению, утратила возможность выставлять односторонние ЭСФ. Оплату от клиентов нужно проводить через контрольно-кассовую технику, которая обеспечивает автоотражение выручки в отчетах по налогу с оборота и НДС.

Как организовать работу с онлайн-ККМ по долгосрочным контрактам, чтобы налоговые отчеты формировались правильно, по просьбе buxgalter.uz рассказал начальник управления НИЦ «Yangi texnologiyalar» Шерзод ТЕШАБАЕВ:

– Контракт признается долгосрочным, если действует более 1 месяца (более одного отчетного (налогового) периода по налогу с оборота и НДС)   .

Если условия долгосрочного контракта не предусматривают поэтапную оплату услуг, ежемесячная налоговая база по налогу с оборота и НДС определяется по принципу равномерности признания дохода на основании данных учета. А фактическое его исполнение на конец отчетного периода определяется на основании расчета удельного веса расходов, понесенных с начала выполнения контракта, в общей сумме расходов на его выполнение  .

Например, стоимость 10-месячных учебных курсов для 1 слушателя составляет 3 млн сум. Чтобы правильно определить налоговую базу, учебный центр должен ежемесячно включать в нее по 300 тыс. сум. (3 000 000 : 10).

Как это отразить в налоговом отчете с помощью ККТ

Учебное заведение для формирования ежемесячных налоговых отчетов каждому слушателю будет ежемесячно выбивать чек (до окончания месяца). В нем в качестве реквизита «Тип платежа» будет указано «Продажа», сумма платежа – 300 000 сум. Такой чек содержит Qr-код и фискальный признак, и он отражается в отчете по налогу в том отчетном периоде, в котором был пробит.

При этом клиент может оплачивать услуги центра ежемесячно в начале месяца, сделать предоплату сразу за несколько месяцев или за все обучение в целом. Все эти платежи учебный центр оформляет чеком, в котором в качестве типа платежа указан «Аванс» и отражена сумма, принятая по чеку. Фискальные данные по такому чеку в отчет по налогу не садятся.

Клиенту может быть выдано неограниченное количество чеков авансовых платежей. Такой чек можно выдавать на каждый авансовый платеж.

Авансовый платеж может быть равен стоимости контракта. Например, клиент до начала обучения может оплатить полную стоимость контракта. И на эту сумму учебный центр должен выдать ему чек авансового платежа.

Если вы допускаете, что клиент может некоторое время обучаться без предоплаты, по итогам каждого месяца вам придется пробивать чеки продажи, а все риски неоплаты и связанные с ними последствия в этом случае лягут на вас. По факту оплаты за этот период выдайте чек, в котором в качестве типа оплаты будет указан «Кредит (рассрочка)», а также фактически оплаченная сумма. Сумма такого чека в отчете по налогу отражаться не будет.

Подготовил Олег ГАЕВОЙ