Изменения в НК: льготы для участников СЭЗ

Продолжаем публиковать разъяснения Министерства финансов об изменениях, внесенных в НК законом №ЗРУ-783 от 12.07.2022 г. В этой публикации – новые льготы для участников СЭЗ:

Как применялись льготы до июля 2022 года

Согласно Указу  №УП-4853 (с учетом Указа №УП-6011) льготы по налогу на прибыль предоставлялись участникам СЭЗ в зависимости от объема внесенных инвестиций:

• от 300 тыс. долл. США до 3 млн долл. США – на 3 года;
• от 3 до 5 млн долл. США – на 5 лет;
• от 5 до 10 млн долл. США – на 7 лет;
• от 10 млн долл. США и  более – на 10 лет.

Если участник СЭЗ включен в реестр участников специальных экономических зон до 1 октября 2020 года и использовал указанную льготу, он вправе доиспользовать льготу по налогу на прибыль в полном объеме без каких-либо ограничений (основание: ч.19 ст. 483 НК).

Пример. Предприятие включено в реестр участников СЭЗ в июле 2019 года. Объем инвестиций – 4 млн долл. США. Согласно №УП-4853 от 26.10.2016 г. срок действия льготы по налогу на прибыль составляет 5 лет. Предприятие вправе применить льготу по налогу на прибыль с июля 2019 года в течение 5 лет.

Как применяются льготы после июля 2022 года

С июля 2022 года в Налоговом кодексе предусматриваются новые льготы по налогу на прибыль, срок действия которых также зависит от объема внесенных инвестиций:

• от 3 до 5 млн долл. США – 3 года;
• от 5 до 15 млн долл. США – 5 лет;
• 15 млн долл. США и больше – 10 лет.

Участники СЭЗ вправе применить льготу с даты приемки в эксплуатацию производственного объекта (объекта оказания услуг) на территории специальной экономической зоны.

Если участник СЭЗ увеличит объем инвестиций до размера, предусматривающего более продолжительный срок действия льготы, он вправе претендовать на больший срок действия льготы.

Пример. В 2022 году объем инвестиций участника СЭЗ составлял 4 млн долл. США. Предприятие применило новую льготу по налогу на прибыль с даты ввода объекта в эксплуатацию. Срок действия льготы – 3 года. В течение льготного периода предприятие увеличило инвестиции до 6 млн долл. США, поэтому срок действия льготы продлевается до 5 лет  .

Если объем инвестиций увеличили уже после истечения предыдущего срока действия льготы, льгота продолжает применяться с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на более продолжительный оставшийся срок действия льготы.

Как применяется льгота, если участник СЭЗ занимается несколькими видами деятельности

Льгота распространяется только на прибыль, полученную от деятельности предусмотренной в Соглашении об инвестировании на территории СЭЗ, заключенном между инвесторами и Дирекцией СЭЗ.

Если участник СЭЗ дополнительно занимается и другими видами деятельности, он должен вести раздельный учет доходов и расходов в целях определения льготной и налогооблагаемой прибыли .

См. источник.

Информационная служба

Министерства финансов