Какие налоговые последствия возникают при выбытии учредителя ООО

«Нерезидент выходит из состава участников ООО и забирает только сумму внесенного капитала. Какие налоговые последствия возникают у учредителя-нерезидента и ООО?».

 По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответила директор Департамента налогово-таможенной политики и прогнозирования доходов МФ Иродахон АББОСХОНОВА:

– Если учредитель вложил свой вклад в уставный фонд в иностранной валюте, размер такого вклада учитывается в сумах на дату вклада. В дальнейшем размер уставного капитала не переоценивается.

Поэтому размер задолженности перед иностранным учредителем при его выбытии также определяйте в национальной валюте. Погасить задолженность можно в иностранной валюте.

При выходе учредителя из состава участников ООО общество обязано ч. 5 ст. 22 ЗРУ №310-II от 06.12.2001 г.:

• выплатить ему действительную стоимость его доли;
• или – с его согласия – выдать имущество такой же стоимости.

Если выплата вышедшему из состава участнику превышает действительную стоимость его доли в УФ, сумма превышения признается дивидендами ст. 41 НК.

Дивиденды облагаются НДФЛ или налогом на прибыль у источника выплаты (налоговый агент).

Если ООО не выплачивает действительную стоимость доли или выплачивает ее в меньшем размере, оно получает доход. В рассматриваемом случае он будет равен разнице между стоимостью чистых активов, подлежащих выплате выбывающему учредителю, и номинальной стоимостью его доли. Эту разницу нужно включить в совокупный доход при расчете налога на прибыль ст. 297 НК или налога с оборота ст. 463 НК.

К примеру, действительная стоимость доли выбывающего учредителя составляет 150 млн сум., а номинальная ее стоимость – 100 млн сум. Если ООО выплачивает только 100 млн сум., оно получает доход в размере 50 млн.

Кроме того, если вы рассчитываетесь с выбывающим учредителем имуществом ООО, могут возникнуть обязательства по НДС, акцизному налогу и налогу на прибыль (или налогу с оборота – в зависимости от того, какие налоги уплачивает ваше предприятие).