Облагается ли НДС приобретение права пользования лицензией иностранной компании

«Предприятие – плательщик НДС заключило контракт с иностранной компанией на использование лицензии и выплачивает роялти. Сумма контракта – 1 000 долл. США. Компания является фактическим бенефициаром. Контракт заключен без учета НДС, уплачиваемого в Узбекистане.

Облагаются ли НДС доходы нерезидента в виде роялти? Как исчисляется НДС в данной ситуации?».

Ситуацию разъяснили эксперты «Нормы» Ирина АХМЕТОВА и Азизахон ТОШХУЖАЕВА:

– Место реализации услуг иностранной компании в данной ситуации определяется по общему правилу, т.е. – по месту осуществления деятельности покупателя чч. 1–2 ст. 241 НК. Поскольку предприятие, выплачивающее роялти, зарегистрировано в Узбекистане, местом реализации услуг является Узбекистан. Следовательно, узбекское предприятие, как налоговый агент, уплачивает НДС по обороту от реализации услуг компании-нерезидента.

По общему правилу налоговый агент определяет налоговую базу по НДС как сумму дохода нерезидента от реализации услуг с учетом налога чч. 1–2 ст. 255 НК. В этом случае налоговый агент исчисляет НДС, удерживает его у налогоплательщика и перечисляет в бюджет ч. 6 ст. 255 НК.

Если же в соответствии с условиями контракта иностранная компания предоставляет услуги без учета НДС, налоговая база определяется исходя из их стоимости без учета НДС. Тогда налоговый агент исчисляет и перечисляет в бюджет соответствующую сумму налога за счет своих средств ч. 7 ст. 255 НК.

Поскольку контракт заключен без учета НДС, уплачиваемого в Узбекистане, сумма налога составит 150 долл. США (1 000 х 15%). При уплате НДС и отражении в отчетности налоговая база пересчитывается по курсу ЦБ на дату совершения оборота по реализации ч. 4 ст. 247 НК.

Датой совершения оборота по реализации услуг является дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг ч. 4 ст. 242 НК.