Возникает ли НДС при реализации остатков

«Предприятие – плательщик НДС и налога на прибыль приобрело сырье, материалы и оборудование для производства бумаги. Полгода занималось данным видом деятельности, но потом сменило направление. Остатки материалов и ненужное оборудование, числящееся в составе ОС, решили продать.

Облагается ли НДС реализация остатков материалов и оборудования и как отразить в учете такие операции, разъяснила эксперт «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА:

– Оборотом по реализации признается передача права собственности на товар на возмездной основе . Под «товаром» понимается любой предмет природы или человеческой деятельности, имеющий стоимостную оценку и предназначенный для реализации . Когда предприятие решило продать сырье и оборудование, в целях обложения НДС они стали товаром.

Конечно, не нужно в бухучете переводить их на счет 2910 «Товары на складах». Но реализация остатков материалов и оборудования – это оборот по реализации товаров, облагаемый НДС.

При этом облагаемым оборотом будет стоимость реализуемых сырья, материалов и оборудования без включения в нее НДС .

Внимание

По общему правилу, цена сделки определяется по договоренности сторон. В расчетах с бюджетом налоговая база по НДС должна соответствовать рыночной стоимости реализуемых ТМЗ и ОС .

К примеру, предприятие реализует ненужное оборудование за 11 500 тыс. сум., в том числе НДС – 1 500 тыс. сум., со следующими показателями:

• первоначальная стоимость – 16 000 тыс. сум.;
• накопленный износ – 7 000 тыс. сум.;
• сальдо переоценки – 600 тыс. сум.

Стоимость реализации соответствует рыночной цене оборудования.

Финансовый результат от реализации:

• 11 500 – (16 000 – 7 000) – 1 500 + 600 = 1 600 тыс. сум.

Проводки: