Как рассчитать доход адвоката

«Согласно ст. 478 НК налоговая база определяется исходя из дохода адвоката за вычетом социального налога, учитываемого в доходе. Например, адвокат получил гонорар – 10 млн сум. Расходы на адвокатское бюро (канцтовары, аренда помещения и пр.) составили 2 млн сум., членский взнос в Палату адвокатов – 150 тыс. сум., зарплата и соцналог сотрудников адвокатского бюро – 2 млн сум.

1. Членский взнос в Палату адвокатов удерживается из зарплаты адвоката или садится на расходы адвокатского бюро?

2. Расходы по налогам и зарплате сотрудников адвокатского бюро включаются в расходы на адвокатское бюро?

3. Как рассчитать доход адвоката и налоги с него? Как заполнить отчет по НДФЛ и социальному налогу по доходам адвоката?

4. Какими проводками начислить доходы адвоката?».

На вопросы ответила эксперт «Нормы» Ольга БУСАРОВА: 

 

1. Членами Палаты адвокатов являются не адвокатские образования (бюро, фирмы, коллегии), а сами адвокаты. Соответственно, членский взнос в Палату адвокатов должен вносить адвокат, а не образованная им некоммерческая организация . Соответственно, взнос не садится на расходы адвокатского бюро. Если членский взнос в Палату внесло адвокатское бюро, удержите сумму взноса из дохода адвоката, причитающегося к выплате.

 

2. Если в адвокатском бюро, кроме адвоката, есть еще сотрудники, их зарплата и социальный налог включаются в расходы на содержание бюро.

 

3. Доход адвоката определяется как разница между суммой, полученной за оказание им юридической помощи, и суммой средств, перечисляемых на содержание адвокатского бюро .

В приведенном примере на содержание адвокатского бюро истрачено 4 000 000 сум.:

1) расходы на канцтовары, коммунальные услуги и т.п. – 2 000 000 сум.;

2) зарплата и социальный налог сотрудников, кроме самого адвоката, – 2 000 тыс. сум.;

Соответственно, доход адвоката составит:

• 10 000 000 сум. – 4 000 000 сум. = 6 000 000 сум.

Этот доход включает социальный налог 12% .

Налоговая база НДФЛ составит (зарплата):

• 6 000 000 сум. : 112% х 100% = 5 357 142,86 сум.

Социальный налог:

• 5 357 142,86 сум х 12% = 642 857,14 сум.

НДФЛ также равен 642 857,14 сум.

К получению адвокату:

• 5 357 142,86 – 642 857,14 = 4 714 285,71 сум.

Если членский взнос в Палату адвокатов уже перечислен с расчетного счета бюро, его нужно удержать из суммы, причитающейся к получению:

• 4 714 285,71 – 150 000 = 4 564 285,71 сум. 

Налоговую отчетность по НДФЛ и социальному налогу заполняйте, как и другие юрлица. Подробнее об этом читайте в рекомендациях:

• Как заполнить отчетность по НДФЛ и социальному налогу;
• Пример заполнения Расчета НДФЛ и социального налога.

При этом облагаемый доход адвоката отразите как зарплату.

 

4. Проводки:

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, сум.	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	Начислен гонорар адвокату за оказание юридической помощи	10 000 000,00	4010	8890
2	Получена сумма гонорара на счет в банке	10 000 000,00	5110	4010
3	Использованы канцтовары и получены ЭСФ на коммунальные платежи	2 000 000,00	8890	6010, 1090
4	Перечислен взнос в Палату адвокатов	150 000,00	4210	5110
5	Начислена зарплата персоналу, кроме адвоката	1 785 714,29	8890	6710
6	Начислен социальный налог	214 285,71	8890	6520
7	Удержан НДФЛ с заработной платы работников	214 285,71	6710	6410
8	Начислен взнос на ИНПС 0,1%	1 785,71	6410	6530
9	Начислен доход адвокату из гонорара (зарплата)	5 357 142,86	8890	6710
10	Начислен социальный налог на доход адвоката из гонорара	642 857,14	8890	6520
11	Начислен НДФЛ на доход адвоката, в том числе – на доход в виде матвыгоды	642 857,14	6710	6410
12	Начислен взнос на ИНПС на доход адвоката	5 357,14	6410	6530
13	Удержан взнос в Палату адвокатов из зарплаты адвоката	150 000,00	6710	4210
14	Выплачен доход адвокату	4 564 285,71	6710	5010, 5530

В налоговой отчетности отразите:

• общий ФОТ по бюро = 7 142 857,15 сум.; 
• социальный налог = 857 142,86 сум.;
• НДФЛ = 857 142,86 сум.;
• ИНПС = 7 142,86 сум.