Полезное для бухгалтера в ноябре:
Как отразить в бухучете возмещение расходов экспедитора
Предприятие получило транспортно-экспедиторские услуги по перевозке груза авиатранспортом. Экспедитор выставил ЭСФ на сумму к возмещению за услуги и на сумму своего вознаграждения.
Как отразить возникающие операции в бухгалтерском учете получателя услуг и исполнителя, разъяснила эксперт «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА:
– По договору транспортной экспедиции экспедитор обязуется за вознаграждение и за счет клиента выполнить или организовать выполнение определенных договором услуг, связанных с перевозкой груза .
Возмещаемые затраты не отражаются на счетах учета расходов у экспедитора, а учитываются как расходы у клиента (грузоотправителя или грузополучателя).
Оказание транспортно-экспедиторских услуг влечет последствия по НДС и налогу на прибыль.
Пример:
Экспедитор выставил ЭСФ на сумму к возмещению за услуги и на сумму своего вознаграждения, в том числе:
- обеспечение авиабезопасности и обработка груза – 782 762,30 сум. с НДС;
- организация перевозки грузов – 4 314 133,00 сум., НДС – 0%;
- вознаграждение экспедитора – 3 753 104,70 сум. с НДС;
- всего сумма к оплате по договору – 8 850 000,00 сум.
Проводки:
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
||
У получателя услуг (у клиента – грузоотправителя или грузополучателя): |
|||
Отражены возмещаемые расходы по грузоперевозке (при получении ЭСФ от экспедитора) |
4 314,13 |
||
Отражены возмещаемые расходы по авиационной безопасности и обработке груза (при получении ЭСФ от экспедитора) |
680,66 |
||
Отражен НДС по возмещаемым расходам (782,76 х 15 : 115) |
102,10 |
||
Отражена сумма расходов по комиссионному вознаграждению экспедитора (на основании ЭСФ, выставленного экспедитором) |
3 263,57 |
||
Отражен НДС к зачету на сумму комиссионного вознаграждения (на основании ЭСФ, выставленного экспедитором) (3 753,11 х 15 : 115) |
489,54 |
||
Отражены уплата комиссионного вознаграждения экспедитору и сумма возмещения расходов |
3 753,11 |
||
5 096,89 |
|||
У экспедитора: |
|||
Отражены доходы от услуг по организации грузоперевозки |
3 263,57 |
||
Отражен начисленный НДС |
489,54 |
||
Отражены расходы, возмещаемые грузоотправителем (4 314,13 + 782,76) |
5 096,89 |
4890 |
6990 |
Возмещены расходы грузоотправителем |
5 096,89 |
4890 |
|
Получено комиссионное вознаграждение |
3 753,11 |
4010 (клиент – получатель услуг) |
|
Погашена задолженность третьему лицу |
5 096,89 |
6990 |
Если остались вопросы, обратите внимание на эти рекомендации:
- Как рассчитать НДС посреднику;
- Как уплачивать налог на прибыль с доходов нерезидентов;
- Как оформлять, учитывать и облагать налогами посреднические услуги нерезидентам.