Если решили списать ненужные ТМЗ

«Предприятие с иностранными инвестициями – плательщик НДС и налога на прибыль уже почти 20 лет учитывает на счете 1010 специфические ТМЗ (манометры старого образца и т.п.). Иностранный учредитель разрешил их списать как морально устаревший, неликвидный товар. Какие документы для этого нужно оформить и какие налоговые последствия нас ожидают?».

На вопросы ответила эксперт «Нормы» Ольга БУСАРОВА:

Как оформить списание ТМЗ

Вы имеете право списать ТМЗ при их ликвидации (уничтожении) по причине :

• негодности по истечении сроков хранения;
• физического и морального устаревания.

Учтите, что ТМЗ могут иметь составные части, которые можно продать, например, на металлолом.

Оформите списание в том порядке, который предусмотрен учетной политикой предприятия. Рекомендуем подготовить следующие документы:

1) решение инвентаризационной комиссии, где указаны количество ликвидируемых ТМЗ и причины ликвидации;

2) приказ директора о списании на основании решения ликвидационной комиссии;

3) акт списания с указанием способа ликвидации (продано на металлолом, физически уничтожено, вывезено на городскую свалку и т.п.). Акт должна подписать комиссия в составе не менее 3 человек.

Полагаю, что указанные ТМЗ имеют ценность менее 25% стоимости имущества предприятия , потому решение о ликвидации администрация предприятия может принять самостоятельно. Получать решение учредителя не обязательно, если иное не указано в уставе предприятия.

Налоговые последствия

При ликвидации ТМЗ, пришедших в негодность, НДС не начисляется, так как оборот по реализации не возникает . Корректировка НДС, принятого в зачет при приобретении данных ТМЗ, не проводится, поскольку на момент ликвидации прошло более 12 месяцев с даты их приобретения .

При списании ТМЗ образуются убытки, невычитаемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль .

Если руководство примет решение продать неликвиды физическим лицам, в т.ч. своим работникам, оборот по реализации, облагаемый НДС, возникает в том случае, если «входной» НДС полностью или частично принят к зачету при приобретении этих ТМЗ . Налоговая база по НДС определяется исходя из цены, примененной сторонами сделки, т.е. определенной по договоренности между продавцом и покупателем .

Если списанные ТМЗ реализуются как металлолом по договорной цене предприятию-заготовителю, реализация металлолома – это оборот по реализации, облагаемый НДС . Налоговая база по НДС определяется так же – исходя из договорной цены реализации.