Как отразить в учете окончательный расчет при добровольной ликвидации

preview

«Предприятие находится в процессе добровольной ликвидации. Вид деятельности – медицинские услуги. По балансу есть остатки на счетах 5110 «Расчетный счет», 8330 «Паи и вклады», 8720 «Непокрытый убыток», 8530 «Безвозмездно полученное имущество» (результат целевого использования льгот от медицинской деятельности). Остатков по счетам производственных запасов и ОС – нет. Дебиторской и кредиторской задолженности – нет. Учредитель единственный – юридическое лицо».

Каковы будут бухгалтерские проводки при составлении ликвидационного баланса и налоговые последствия с учетом имеющегося убытка, разъяснила эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:

 

– Ликвидатор составляет проект ликвидационного баланса после :

1) завершения расчетов с кредиторами и фактического исполнения выданных исполнительных документов, в которых коммерческая организация участвует в качестве должника;

2) уплаты сумм налогов и сборов, финансовых санкций, в том числе – сумм, начисленных по итогам проверки;

3) распределения имущества коммерческой организации среди учредителей (участников), имеющих вещные права на это имущество или обязательственные права в отношении этой коммерческой организации.

После погашения всех долгов у вас на балансе останутся активы, по стоимости равные собственному капиталу предприятия (чистые активы). Обычно остаются основные средства, деньги и другие финансовые активы.

Распределение активов между собственниками может привести к налоговым последствиям. Поэтому при распределении денежных средств предусмотрите необходимость оплатить начисленные налоги.

Если есть непокрытый убыток, то понятно, что распределяется сумма, меньшая, чем внесли учредители. Т.е. сумма убытка уменьшает возвращаемую сумму вклада пропорционально доле каждого участника.

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Возврат вкладов учредителям предприятия

8330

6620

Распределение накопленного убытка (счет 8720)

6620

8720

Распределение суммы безвозмездно полученного имущества (счет 8530)

8530

6620

Выплаты при ликвидации акционеру (участнику) юридического лица в денежной или натуральной форме в части, превышающей размер его доли в УФ (УК) этого юридического лица, признаются дивидендами .

Если после распределения собственного капитала на счете 6620 будет кредитовый остаток, превышающий размер доли участника в УФ, сумму превышения обложите налогом на дивиденды.

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Удержание налога с дивидендов (5% или 10%)

6620

6410

Уплата налога в бюджет

6410

5110

Погашение остатка задолженности выбывающего учредителя по его доле

6620

5110

После окончательного расчета с бюджетом и учредителями все статьи баланса будут равны нулю.

 

 

Собственный капитал и расчеты с учредителями Собственный капитал и расчеты с учредителями Собственный капитал и расчеты с учредителями /ru/publish/doc/text187092_kak_otrazit_v_uchete_okonchatelnyy_raschet_pri_dobrovolnoy_likvidacii