Как определять невычитаемые расходы
В рекомендации:
– определение и состав невычитаемых расходов:
сверхнормативные потери материальных ценностей;
предоставление помещений другим организациям;
выплаты в виде материальной выгоды;
полевое довольствие и компенсация использования авто;
надбавки и доплаты к пенсиям;
материальная помощь;
благотворительная и спонсорская помощь;
компенсация за загрязнение окружающей среды;
расходы по устранению недоделок и повреждений;
убытки от хищений и недостач;
налоги, уплаченные за других лиц;
налоги и платежи, доначисленные по результатам проверок;
расходы на мероприятия, не связанные с предпринимательской деятельностью;
оказание помощи профсоюзным комитетам;
затраты на выполнение работ, не связанных с производством;
расходы, связанные с получением доходов, не подлежащих налогообложению;
расходы по операциям, совершенным без фактического оказания услуг;
расходы, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода;
штрафы, пени и другие санкции;
затраты, включаемые в стоимость амортизируемых активов;
затраты, включаемые в стоимость неамортизируемого имущества;
превышение расходов над нормами, установленными Налоговым кодексом;
отчисления в резервные фонды, не предусмотренные законодательством;
дивиденды;
взносы на добровольное страхование в пользу других лиц;
расходы по контролируемым задолженностям;
безвозмездно переданное имущество (услуги);
расходы учредителя доверительного управления;
платежи некоммерческим и международным организациям;
затраты за счет резервов;
уценка имущества;
убытки по договору простого товарищества;
передача денежных средств внутри консолидированной группы налогоплательщиков;
убытки от списания негодных ТМЗ;
проценты по просроченным и отсроченным кредитам.
Определение и состав невычитаемых расходов
Невычитаемые расходы не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. При этом они уменьшают бухгалтерскую прибыль как результат хозяйственной деятельности.
Эти расходы не связаны напрямую с основной деятельностью предприятия, от них не зависят производственные результаты.
Невычитаемые расходы отражайте в графе 4 приложения № 2 (2.1) к Расчету налога на прибыль.
Отнесите к ним следующие расходы :