Какая помощь на лечение облагается налогами, а какая – нет

12 июня 2023 г.

«Предприятие оказывает помощь на лечение как своим работникам, так и другим лицам. Данная норма содержится в коллективном договоре».

Какие налоговые последствия возникают в этой ситуации, разъяснила налоговый консультант, эксперт «Нормы» Татьяна БЕЛОУСОВА:

Внимание

Подпишитесь на наш ТГ-канал, чтобы не пропустить ни одно важное разъяснение!

– Юридическое лицо вправе оказывать помощь на лечение и своим работникам, и не работникам предприятия, если это не противоречит локальным актам. Перечень оснований, размеры и порядок оказания помощи устанавливаются обычно в трудовом, коллективном договоре или, например, в Положении об оказании материальной помощи.

Как правило, оказываемая помощь не связана с работой и ее результатами. Это – выплата непроизводственного характера, за исключением материальной помощи стимулирующего характера, предусмотренной п. 4 ст. 372 НК. Такая матпомощь относится к доходам в виде оплаты труда.

При оказании помощи рекомендуем:

1) получить заявление от физлица;

2) оформить приказ для бухгалтерии на выплату;

3) иметь в наличии документы, подтверждающие, обосновывающие данную ситуацию.

❖

Можно ли оплатить лечение работника посредством КПК и применить льготу по НДФЛ, ситуацию разъснил эксперт в новой публикации

Рассмотрим наиболее часто встречающиеся виды помощи на лечение по категориям получателей и ее налоговые последствия:

Категория	Вид дохода	НДФЛ	Социальный налог	Налог на прибыль
Получатели помощи – работники предприятия
1. Материальная помощь на лечение	Доход в виде оплаты труда, стимулирующая выплата п. 4 ст. 372 НК	Облагается НДФЛ	Облагается социальным налогом	Вычитаемый расход, если предусмотрен локальными актами предприятия и является экономически оправданным
2. Материальная помощь в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением здоровья	Прочий доход п. 10 ст. 377 НК	Не облагается НДФЛ в размере до 4,22 МРОТ в течение налогового периода ст. 378 НК. Сверх этой суммы – облагается НДФЛ	Не облагается социальным налогом	Вычитаемый расход, если предусмотрен локальными актами предприятия и является экономически оправданным
Получатели помощи – работники предприятия и их дети
3. Денежные средства, уплаченные работодателем организациям здравоохранения, за амбулаторное и (или) стационарное медицинское обслуживание, лечение	Доход в виде материальной выгоды ст. 376 НК	Не облагается НДФЛ независимо от размера помощи	Не облагается социальным налогом	Невычитаемый расход п. 3 ст. 317 НК
4. Денежные средства, выплаченные работнику (членам его семьи) на основании документов, выписанных организациями здравоохранения на лечение и медицинское обслуживание	Доход в виде материальной выгоды ст. 376 НК	Не облагается НДФЛ *	Не облагается социальным налогом	Невычитаемый расход п. 3 ст. 317 НК
Получатели помощи – бывшие работники данного предприятия (неработающие пенсионеры, лица, утратившие трудоспособность, получающие пенсию по инвалидности)
5. Помощь на лечение	Прочий доход п. 11 ст. 377 НК	Не облагается НДФЛ в размере до 2,11 МРОТ в течение налогового периода п. 10 ст. 378 НК. Сверх этой суммы – облагается НДФЛ	Не облагается социальным налогом	Невычитаемый расход п. 5 ст. 317 НК
Получатели помощи – остальные категории физлиц
6. Помощь на лечение, а также суммы, уплаченные организациям здравоохранения, за амбулаторное и (или) стационарное медицинское обслуживание, лечение	Доходы в виде материальной выгоды ст. 376 НК	Облагается НДФЛ	Не облагается социальным налогом	Невычитаемый расход п. 3 ст. 317 НК

❖

Как оплатить лечение работника или его детей без удержания НДФЛ, читайте в новой статье на сайте

* Внимание!

Выдавая работнику денежные средства на основании документов, выписанных организациями здравоохранения, получите от него чеки или квитанции, подтверждающие произведенную им оплату. Без этих документов, фактически подтверждающих целевое расходование средств на лечение и медицинское обслуживание, предприятие должно удержать НДФЛ с выданной суммы и начислить социальный налог.

Buxgalter.uz рекомендует