Как применить пониженную ставку налога на прибыль

Налогоплательщики, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего года впервые превысил 10 млрд сум., вправе уплачивать в течение этого и следующего годов налог на прибыль по ставке 7,5 % – при условии, что совокупный доход налогоплательщика в эти два года не превысит 100 млрд сум. .

Как применить эту льготу, если право на нее возникло в течение налогового периода? По просьбе buxgalter.uz на практические аспекты, требующие внимания и разъяснения регулятора, обратила внимание налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА:

– При применении этой льготы по налогу на прибыль, когда право на нее возникает в течение налогового периода, у налогоплательщиков возникают сложности с первых шагов.

Перед сдачей налоговой отчетности налогоплательщик должен подать «Обращение по использованию налоговых льгот» через одноименную интерактивную услугу персонального кабинета my.soliq.uz и получить одобрение налоговых органов. Неоднократно приходилось сталкиваться с тем, что при подаче такого обращения в целях применения льготы, предусмотренной абзацем 3 части 11 статьи 337 НК, налогоплательщик получает отказ, мотивированный тем, что после 1 сентября совокупный доход не превышал 10 млрд сум. При этом все рассматриваемые случаи объединяет то, что впервые совокупный доход налогоплательщика перевалил установленную сумму в отчетном налоговом периоде.

К примеру, в июне 2023 года впервые с момента начала деятельности предприятия совокупный доход составил 11 млрд сум. Этот факт очевиден по данным ЭСФ. Исходя из абзаца 3 части 11 статьи 337 НК субъект предпринимательства имеет право на снижение ставки налога на прибыль на 50 % в текущем и последующем годах, то есть в 2023 и 2024 г.

Налогоплательщик дважды подавал заявку на применение льготы: в июне – сразу, когда стало очевидно превышение совокупного дохода установленной суммы, и в начале июля – в процессе подготовки квартального отчета. И в обоих случаях получил отказ.  

Почему так происходит? В Налоговом кодексе нет четкого объяснения этому. Нет объяснения и в других нормативно-правовых документах.

Обобщая практику и нормы налогового законодательства, происходящее можно объяснить так: поскольку у налога на прибыль налоговый период –  календарный год, эта льгота применяется по его результатам, после исчисления совокупного дохода нарастающим итогом.

Права ли я? По этому вопросу хорошо бы иметь официальные разъяснения Налогового комитета, тогда все встанет на свои места. Может быть, я не права и это просто ошибка программ информационных систем налоговых органов? Надеюсь, в скором времени будут опубликованы официальные разъяснения. Во всяком случае я со своими клиентами направила в Налоговый комитет официальный запрос.

Если мои предположения подтвердятся, то получается, чтобы применить льготу в случае, если условия для ее применения наступили в течение налогового периода, налогоплательщику по итогам года нужно пересдавать уточненные расчеты? Как известно, пересдача негативно отражается на оценке риска налогоплательщика по уплате налогов. Исходя из этого, считаю, что программы налоговых органов целесообразно настроить так, чтобы налогоплательщик мог применить эту льготу в момент превышения и с этого налогового периода сдавать и платить налог по пониженной ставке.

Подготовил Олег ГАЕВОЙ