Какую ставку налога на доходы нерезидента применить при выплате процентов

preview

«Организация получила заем от швейцарской компании. Между двумя странами существует международное соглашение об избежании двойного налогообложения. Заимодавец предоставил сертификат резидентства и письмо с разъяснением, что является конечным получателем платежей.

Заемщик считает, что при выплате процентов по займу не нужно удерживать налог на доходы нерезидента, ссылаясь на пункт 1 статьи 11 Соглашения: «Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве».

Нужно ли удерживать налог на доходы нерезидента при выплате процентов по займу в данной ситуации?»

На вопрос ответила эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:


Подпишитесь на наш телеграм-канал, чтобы оперативно получать разъяснения налоговых консультантов.

 

– Согласно пунктам 1 и 2 статьи 11 Соглашения между правительством Республики Узбекистан и Швейцарским Федеральным Советом об избежании двойного налогообложения на доход и капитал проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

Однако такие проценты могут также облагаться налогом в этом Договаривающемся Государстве, в котором они возникают в соответствии с законодательством этого Государства. Но если фактический владелец процентов является резидентом другого Договаривающегося Государства, налог в этом случае не должен превышать 5 % валовой суммы процентов. Компетентные органы Договаривающихся Государств по взаимному согласию регулируют методы применения этих ограничений.

Выражение «могут также облагаться» в статьях «Дивиденды», «Проценты», «Роялти» означает, что такие доходы в обязательном порядке облагаются налогом в стране – источнике дохода по установленной в соглашении ставке, если национальное законодательство этой страны предусматривает налогообложение дивидендов, процентов, роялти.

Налоговый кодекс РУз предусматривает налогообложение дивидендов, процентов и роялти . При применении норм международных договоров необходимо подтвердить фактическое право нерезидента на данный вид дохода .

Исходя из вышеизложенного, при наличии фактического права на доход, предприятие – резидент Узбекистана как источник дохода в виде процентов обязано удержать налог на доходы нерезидента по ставке 5 % согласно Соглашению об избежании двойного налогообложения.

Что делать если нерезидент оказал услугу не в Узбекистане, можете узнать в новой статье

 

 

 

Налог на доходы, выплаченные в виде дивидендов и процентов Налог на доходы, выплаченные в виде дивидендов и процентов Налог на доходы, выплаченные в виде дивидендов и процентов /ru/publish/doc/text191914_kakuyu_stavku_naloga_na_dohody_nerezidenta_primenit_pri_vyplate_procentov