Ответы на ваши вопросы есть в Buxgalter Pro:
«При аудиторской проверке за 2022 год выявлено, что учредителю ООО – физлицу (резиденту) в течение года выплачены дивиденды в большем размере, чем получено прибыли».
Как быть в такой ситуации, по просьбе buxgalter.uz ответила начальник отдела международного налогообложения Департамента методологии налогообложения Налогового комитета Рано АЛИШАЕВА:
Чтобы не пропускать разъяснения специалистов, подпишитесь на наш телеграм-канал.
❖
Идет ли в зачет налог с дивидендов, поступивших от кыргызской компании, мы подробно рассказали в отдельной статье на сайте
Что прописано в законодательстве
Дивидендами признается доход, полученный участником при распределении прибыли юрлица. К дивидендам приравниваются доходы, выплачиваемые собственнику частного предприятия, участнику семейного предприятия или главе фермерского хозяйства из остающейся в распоряжении таких юридических лиц суммы прибыли п. 1 ч. 1 ст. 41 НК ч. 4 ст. 41 НК.
Прибыль определяется по итогам отчетного периода – года НСБУ № 2 от 26.08.1998 г..
Общество вправе распределять чистую прибыль между участниками ООО ст. 25 ЗРУ № 310-II от 06.12.2001 г.:
- ежеквартально;
- 1 раз в полгода;
- 1 раз в год.
Внимание
Проверьте, какая периодичность распределения прибыли установлена в уставе вашего предприятия. Если один раз в год, то распределять прибыль чаще вы не вправе.
Таким образом, если даже по итогам I квартала или полугодия дивиденды начислены верно, окончательный их размер нужно определять по итогам отчетного года с учетом накопленной прибыли/убытка прошлых периодов.
Какие налоговые последствия переплаты дивидендов
В приведенной ситуации предприятию придется исправлять неточности в учете, пересдавать отчетность и доплатить налоги.
Прежде всего рассчитайте дивиденды, причитающиеся учредителю исходя из реально полученной предприятием прибыли, отраженной в балансе на конец 2022 года.
Сумма излишне выплаченных дивидендов должна рассматриваться как прочий доход физических лиц п. 15 ст. 377 НК. Дивиденды резидентов Узбекистана облагаются по ставке 5 % ч. 2 ст. 381 НК. А прочие доходы физлиц облагаются НДФЛ по ставке 12 % ч. 1 ст. 381 НК и не облагаются соцналогом ст. 403–404 НК. На сумму излишне уплаченных дивидендов бюджет недополучил 7 % налога.
Рекомендуем предприятию
1. Пересдайте расчеты налога на доходы в виде дивидендов и процентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты.
Внимание
Ошибку вы исправляете на конец 2022 года, сам Расчет заполняется нарастающим итогом с начала года. Однако приложение № 2 к Расчету – Справка об удержанных налогах заполняется и прикрепляется ненарастающим итогом – по итогам каждого месяца, в котором начислялись и выплачивались дивиденды (проценты).
Таким образом, пересдать расчеты придется за все те отчетные месяцы 2022 года, в которых произошла ситуация превышения начисленных и выплаченных дивидендов.
❖
Можно ли выплачивать дивиденды в иностранной валюте учредителю, узнайте в разъяснених эксперта
После сдачи перерасчета в КЛС по налогу на дивиденды также будут внесены изменения: отразится сумма переплаты по налогу на дивиденды, которую можно будет зачесть в счет НДФЛ;
2. Отразите излишне уплаченные дивиденды в Расчете НДФЛ и соцналога. Для этого пересдайте расчеты с учетом нарастающего итога за все отчетные месяцы, в которые вносите исправления;
3. Перечислите в бюджет дополнительно 7 % НДФЛ с суммы излишне уплаченных дивидендов;
4. Обратитесь в налоговый орган с просьбой сделать сверку расчетов по налогам ч. 5 ст. 103 НК. На основании акта сверки налоговый орган самостоятельно зачтет излишне уплаченный налог на дивиденды в счет оплаты НДФЛ ч. 1–2 ст. 104 НК.
Внимание
Источник выплаты должен учесть излишне выплаченную сумму дивидендов в составе прочих расходов периода. Для плательщиков налога на прибыль это невычитаемые расходы п. 18 ст. 317 НК.
В связи с этим, возможно, придется пересдать и Расчет налога на прибыль.
