Ежемесячно выставляем исправленный ЭСФ: будут ли негативные последствия

«Компания – плательщик НДС – по агентскому договору оказывает нерезиденту посреднические услуги, связанные с сопровождением клиентских договоров. Акт выполненных работ на сумму вознаграждения оформляется на последнее число каждого месяца. Но фактически окончательный расчет выполняемых услуг формируется в течение 10 дней после окончания отчетного месяца. Из-за этого мы вынуждены ежемесячно загружать в систему ЭДО до 5-го числа односторонний счет-фактуру на приблизительную стоимость агентского вознаграждения, а после окончательного расчета загружать счет-фактуру с пометкой «исправленный» с верной стоимостью. Так в расчет НДС попадает верная сумма.

Может ли такой порядок негативно повлиять на налоговую историю нашей компании? Как правильно отразить доходы от агентских услуг в системе ЭДО в такой ситуации?»

На вопросы по просьбе buxgalter.uz ответила начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора НИЗАМУТДИНОВА:

– Поставщик товаров (услуг) по экспорту (случаи без оформления ГТД) формирует электронный счет-фактуру самостоятельно. При этом указывается только наименование покупателя и дополнительно вписывается слово «нерезидент» .

Счет-фактура выписывается на календарную дату отгрузки (передачи) товаров или оказания услуг .

Пунктом 44 Положения о счетах-фактурах определены случаи, когда ранее выписанный счет-фактура аннулируется и вместо него оформляется исправленный счет-фактура, подтвержденный покупателем:

• изменилась налоговая база в результате исправления ошибок;
• возникла необходимость внести изменения и (или) дополнения в ранее выписанный счет-фактуру.

Выставление исправленных ЭСФ не относится к критериям высокого или среднего уровня налогового риска . Поэтому оформление исправленных ЭСФ в установленных случаях, если их выставление обосновано, не влияет негативно на репутацию предприятия как добросовестного налогоплательщика. Важно, чтобы в расчет по НДС попадала верная сумма.

Однако регулярное выставление исправленных ЭСФ неизбежно привлечет внимание налоговых органов к налогоплательщику, так как исправление ошибок не должно носить систематический характер.

Необходимо соблюдать срок выставления односторонних счетов-фактур. Для этого можно, к примеру, предусмотреть в договорах фиксированное вознаграждение.

Внимание

Налоговые органы вправе, если есть достаточные основания, переквалифицировать сделку исходя из ее действительного экономического содержания , то есть в налоговую базу включить не стоимость агентского вознаграждения, а всю стоимость оказанных услуг.