Прочтите, если выплачиваете доходы нерезидентам, не связанные с ПУ:
Частный вуз предоставил общежитие студенту: какие налоговые последствия
«ООО оказывает услуги высшего образования. Платит НДС и налог на прибыль, имеет льготу как юрлицо, оказывающее услуги в социальной сфере. ООО намерено арендуемое помещение сдавать в субаренду под общежитие своим студентам.
Как правильно заключить договор субаренды? Как рассчитываются налоги с оплаты студентами общежития? Арендная плата – вычитаемый расход в этом случае?
Для студентов частных вузов предусмотрены льготы по арендной плате. Можно ли применить льготы в этом случае?»
На вопросы по просьбе buxgalter.uz ответила эксперт «Нормы» Ольга БУСАРОВА:
Общежитие студенту – это услуги, а не сдача в аренду
– Предоставление помещений для проживания студентов – это не аренда, а услуги общежития.
Для проживания работников, служащих, студентов, учащихся, а также других граждан в период работы, службы или учебы могут использоваться общежития. Под общежития предоставляются специально построенные или переоборудованные для этих целей жилые дома. Общежития укомплектовываются мебелью, другими предметами культурно-бытового назначения, необходимыми для проживания, занятий и отдыха граждан, проживающих в них. Переоборудование жилых домов под общежития осуществляется собственниками жилищных фондов по согласованию с органами госвласти на местах .
Предоставление услуг общежития осуществляется на основании публичного договора.
Публичным признается договор, заключенный организацией и устанавливающий ее обязанности по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг, которые такая организация по характеру своей деятельности должна осуществлять в отношении каждого, кто к ней обратится (розничная торговля, перевозка транспортом общего пользования, услуги связи, энергоснабжение, медицинское, гостиничное обслуживание) .
Чтобы правильно оформить услуги общежития, рекомендуем привлечь юриста организации.
Налоговые последствия предоставления студентам общежития
НДС
От уплаты НДС освобождена не организация, оказывающая услуги образования, а только оборот по реализации услуг в сфере обучения (образования), в том числе высшего . Остальной оборот вашей организации, в том числе доход от оказания услуг общежития, подлежит обложению НДС на общих основаниях.
Налог на прибыль
Услуги общежития являются услугами обслуживающего хозяйства вашей организации . Их доходы включаются в совокупный доход.
О том, как рассчитать эти доходы и как отразить в Расчете налога на прибыль указанные доходы и связанные с ними расходы, читайте в публикации:
Если доходы от деятельности в социальной сфере (образование) составляют не менее 90 % от совокупного дохода , то нулевая ставка налога на прибыль применяется к прибыли от всех видов деятельности, в том числе от услуг общежития .
Есть ли льгота по НДФЛ
С 2022 года при предоставлении жилого дома в аренду студенту, физлицо не оплачивает НДФЛ . Но эта льгота дается не студенту, а физлицу-арендодателю. Конечно, студент от этой льготы тоже выигрывает, потому что в частном секторе ему теперь могут сдать жилье на 12 % дешевле, чем в прошлых годах.
Налоговых льгот при предоставлении общежития ни у вуза, ни у студента нет.