Полезное для бухгалтера в ноябре:
«Весь 2023 год предприниматели, имеющие импорт услуг, чтобы получить зачет, сначала сдавали отчет по НДС и уплачивали его по коду 29, затем сдавали отчет и уплачивали НДС по коду 1. Однако в этом году что-то изменилось. Как пояснили в кол-центре Налогового комитета, «произвели доработку согласно изменениям в НК». В результате теперь то, что причитается к зачету в предыдущем году, отражается в этом году.
Что изменилось в статье 266 НК и как с этим работать?»
По просьбе buxgalter.uz ситуацию прокомментировала налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА:
Чтобы не пропускать важные разъяснения, подпишитесь на наш телеграм-канал.
– В статью 266 НК в 2023 и 2024 годах никаких изменений не вносилось. Эта проблема началась 11 сентября 2022 г. после отмены одностороннего ЭСФ на импорт услуг. С тех пор у нее нет полноценного решения.
❖
Мы писали об этом в статье, как отчитаться и уплатить НДС при импорте услуг.
Было техническое решение, которое позволяло «закрывать вопрос» без ущемления как интересов налогоплательщиков, так и бюджета страны.
Сначала сделали сравнение отчета по коду 29 и платежки. В информационных системах стояла формула «что меньше, то и садилось в отчет». Это вызывало много жалоб в связи с тем, что налогоплательщики не смогли учесть сальдо по лицевой карточке 29 кода НДС.
Чтобы исправить ситуацию, в 2023 году все расчеты сделали по отчетам с кодом 29 и с кодом 1, хотя это неправильно. В статье 255 НК сказано, что платежный документ дает право на зачет НДС.
По-видимому, эта ошибка была замечена налоговиками и были предприняты попытки исправить ситуацию. Как видим, неудачно.
В этом году тоже много жалоб на декабрьский НДС по коду 1 за 2023 г., так как оплата НДС в большинстве случаев произведена до 20 января 2024 г. и налоговая программа «не сажает» этот НДС на зачет в декабре. Но «сажает» в зачет декабрьские оплаты НДС по коду 29, которые уже сели в зачет ноября 2023 г.
Пример 1
Сумма НДС, уплаченная в декабре по коду 29 за ноябрь, – 310 тыс. сум. Эта сумма учтена по зачету в ноябре 2023 г.
По расчету по коду 29 НДС за декабрь – 259 тыс. сум. Эту сумму уплатили в январе.
По коду 1 садится сумма НДС 310 тыс. сум., хотя она уже была учтена в ноябрьском отчете.
В годовой отчет по НДС по коду 1 села сумма НДС, уплаченная в январе, – 259 тыс. сум.
Пример 2
Сумма НДС, уплаченная в декабре по коду 29 за ноябрь, – 4 500 тыс. сум. Она же сидит в зачете по коду 1 за ноябрь.
По расчету по коду 29 НДС за декабрь– 5 900 тыс. сум.
По коду 1 садится сумма 4 500 тыс. сум., так как она оплачена в декабре, но по факту она уже взята в зачет в ноябре.
Уже видно, что в годовой расчет НДС за 2023 г. по коду 1 села оплата в январе 5 900 тыс. сум.
Пример 3
Сумма НДС, уплаченная в декабре по коду 29 за ноябрь, – 35 000 тыс. сум. Она же сидит в зачете по коду 1 за ноябрь.
По расчету за декабрь по коду 29 – 50 000 тыс. сум. В январе оплаты нет, так как организация находится на картотеке № 2.
По коду 1 садится в зачет сумма 35 000 тыс. сум., так как она оплачена в декабре, но по факту она уже бралась в зачет в ноябре.
Официальных комментариев и разъяснений Налогового комитета пока по этой проблеме нет.
На возмущение налогоплательщиков в некоторых случаях налоговики отвечают, что о проблеме знают и решают ее. Но сегодня последний день сдачи отчета по НДС за январь, а законного решения еще нет.
На мой взгляд, решением проблемы может стать разработка формулы, учитывающей сальдо по лицевой карточке 29 счета + начисление – уплата. В результате получится законное решение, которое не будет раздражать налогоплательщиков и не будет создавать проблемы налоговикам.
В Buxgalter Pro детальные разъяснения на все требования по НДС в 2024 году:
- Когда НДС можно отнести в зачет;
- Как отнести НДС в зачет при наличии облагаемых и освобожденных оборотов;
- Как заполнить отчетность и уплатить НДС
Подготовил Олег ГАЕВОЙ
